明年起，新個稅法將正式實施。對于廣大職工而言，個稅改革帶來了實實在在的減負，也對一系列規(guī)則做了進一步明確。
近日，網(wǎng)上流傳著一張起征點上調(diào)后社保繳費會多扣，到手工資相應(yīng)減少的圖片，對此，記者采訪稅務(wù)專家獲悉，此圖系謠言，社保繳費基數(shù)始終是按照工資總額計算。
這張圖為網(wǎng)上已刷屏的
起征點上調(diào)后社保繳費會多扣，到手工資相應(yīng)減少的圖片
起征點上調(diào)后收入縮水？錯誤！
“起征點”上調(diào)后，社保繳費也會變相多扣，職工的到手工資還不如調(diào)整前多？
根據(jù)網(wǎng)上流傳的圖表，同樣是5000元工資——
■“起征點”上調(diào)前個人需納稅45元，社?？圪M按照最低工資（1800元）的標準扣除，個人繳納社保330元，最終個人到手工資4625元；
■“起征點”上調(diào)后個人納稅降為0元，然而社?？圪M卻變成按照實際工資繳納，個人大約需要繳費920元，這樣一來，到手工資僅剩4080元。
稅務(wù)專家稱，網(wǎng)傳圖片中的計算方法是錯誤的，社保一直按照工資總額這個繳費基數(shù)扣除，不存在也不會變相多扣。
網(wǎng)傳圖片中的計算方法
違反社保法
網(wǎng)傳圖片“收入表”中，降稅前的社保計算方法違反了《中華人民共和國社會保險法》，按照法律規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額的比例繳納社會保險。圖片中所謂的“按照最低工資標準繳納社保”，實際上并沒有這么一種算法。
有民營企業(yè)負責(zé)人向記者透露，現(xiàn)實中確實存在企業(yè)為了降低成本，按照最低工資標準申報并為職工繳納社保的情況。
“比如企業(yè)以最低工資標準申報繳費基數(shù)，但其實并不合規(guī)?！?/span>根據(jù)國內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機構(gòu)51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2017》，社保繳費基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%。
明年1月1日起
社保繳費基數(shù)強制與
個稅征繳基數(shù)一致
今年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，繳納比例不變。
此舉意味著從明年開始，職工社保的繳費基數(shù)要強制與個稅的征繳基數(shù)保持一致了。
稅務(wù)部門相關(guān)人士分析，這將大幅減少企業(yè)不足額交社保費等不合規(guī)行為，履行社保費繳納的法定義務(wù)。
網(wǎng)傳所謂以前按照“最低工資”扣社保的說法并不成立，職工社保費用一直是按照工資總額的一定比例繳納。
月收入2萬以內(nèi)
稅負下降比例超過50%
新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。
修訂前(左)和修訂后(右)個稅稅率表對比
同時，新個稅法還進一步優(yōu)化調(diào)整了部分部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。
經(jīng)過測算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用（不含專項附加扣除）后工資收入1萬元——
改革前他的應(yīng)納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。
新稅法執(zhí)行后，他的應(yīng)納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負下降將更明顯。
記者測算發(fā)現(xiàn)，對于月收入在3萬元以下的職工，調(diào)增基本減除費用并拉大25%稅率以下的收入級距都起到一定減稅的作用，收入越低，降稅比例越高。月收入2萬元及以下的職工，稅負下降比例都超過了50%。
年終獎扣稅福利或取消
根據(jù)新個稅法，由于個稅將以“綜合所得”計稅，對于外界普遍關(guān)心的年終獎，或?qū)⑼瑯蛹{入“綜合所得”中。
此前，針對年終獎計算個稅，國家稅務(wù)總局有專門的通知規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
安永稅務(wù)服務(wù)合伙人卜新華指出，若年終獎計稅優(yōu)惠計算方法被取消，對有年終獎的職工而言，減稅力度會有相應(yīng)減弱。
記者進而進行了計算。比如扣除社保金后月收入為5000元的某職工年終獎為48000元。
根據(jù)通知的算法——
■如果年終獎單獨作為月工資收入進行納稅，其除以12個月后為4000元，對應(yīng)的稅率為10%和速算扣除數(shù)105元。
則該職工需要繳納的年終獎個稅應(yīng)該是：48000×10%-105=4695元。其正常當(dāng)月收入部分按5000元納稅，繳納個稅（5000-3500）×3%=45元。
全年繳納個稅：4695+45×12=5235元。
■如果沒有年終獎優(yōu)惠，根據(jù)新個稅法，按全年綜合所得計稅，該職工全年應(yīng)納稅所得額為5000×12+48000=108000元。其適用新稅率為10%，全年應(yīng)納個稅：（108000-60000）×10%-2520=2280元，減稅比例約56%。
稿酬所得相當(dāng)于按56%計稅
針對社會上廣泛關(guān)注的稿酬收入是否應(yīng)有納稅優(yōu)惠，此次草案二審稿規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額按百分之七十計算。
據(jù)悉，在此次個稅草案二審過程中，有人大常委會委員和專家提出，稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠。
記者發(fā)現(xiàn)，此前的個人所得稅法中，對個人的稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
其中，個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。
具體計算方法為：
稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入-800元）×20%×（1-30%）。
稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1-20%）] ×20%×（1-30%）。
新的個稅法繼續(xù)保留了減除20%費用作為收入額同時按照70%計算個稅的規(guī)定。相當(dāng)于某職工獲得稿酬10000元，最終納稅所得額為1000×（1-20%）×70%=5600元。并和工資薪金所得勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得一并計算個稅，稅率按照超額累進稅率計算。
專項附加扣除或明年執(zhí)行
新個稅法將于2019年1月1日起施行，同時也規(guī)定：
自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定的個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。
上述規(guī)定意味著，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點。對于廣大職工而言，10月1日起，按新的起征點繳納個稅，將提前享受本次個稅法修改的“紅利”。
而自明年起，個稅專項附加扣除或?qū)㈤_始執(zhí)行。
財政部副部長程麗華表示：
個稅專項附加扣除將設(shè)置一定限額或定額標準。“修改后的稅法設(shè)立了專項附加扣除項目，根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。
實施專項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求?！?/p>
勞動報原創(chuàng)報道 轉(zhuǎn)載請注明出處
勞動報新媒體編輯：范晨光
聯(lián)系客服
