賀方浦
一.前述：
針對社會保險費征繳工作缺乏法律約束，社會保險覆蓋面窄、收繳率較低、前清后欠，歷史欠費據(jù)高不下，以至97年半數(shù)以上省、市收不抵支，直接影響確保離退休人員養(yǎng)老金按時足額發(fā)放的資金需求。從完善社會保障制度的總體要求和實際工作需要出發(fā)，國務(wù)院于1999年1月22日頒布了第259號令《社會保險費征繳暫行條例》（以下簡稱《條例》）。《條例》在制度創(chuàng)新上有若干重大舉措。是社會保險費征繳制度的一項重要變革。要將《條例》的新規(guī)定、新要求落到實處，確實需要從創(chuàng)新經(jīng)辦制度入手，從根本上改變征繳工作的被動局面。
由于原有的社會保險費征繳模式允許企業(yè)欠費，在參保人員轉(zhuǎn)移或退休時，只要補繳企業(yè)人均欠費，（實際往往是前清后欠）即可辦理相關(guān)手續(xù)；每月欠費企業(yè)只要把申報結(jié)算表交到經(jīng)辦機構(gòu)，該企業(yè)的繳費結(jié)算手續(xù)即告完成。社保經(jīng)辦機構(gòu)就成了企業(yè)欠職工社保費的擔保人和企業(yè)欠費的債權(quán)人。在市場經(jīng)濟條件下，社保費幾乎成為部分企業(yè)支出序列的末項。加之經(jīng)辦與執(zhí)法分離，相關(guān)手續(xù)繁雜并由于繳費是每月周而復(fù)始的，日積月累的催繳、稽核、監(jiān)察事件，堆成山，查不清。面對繳費人數(shù)下降、欠費增加，大家心急如焚，天天疲于奔命也很難完成任務(wù)，恨不得每月有三十八個工作日…這就是其時真實寫照。
為落實《條例》依法征繳的有關(guān)規(guī)定，按照市場經(jīng)濟規(guī)律和天津的實際情況，提出旨在加強征繳管理，強化依法經(jīng)辦的“據(jù)實結(jié)算”管理辦法。
二. “據(jù)實結(jié)算”管理的基本概念及特點。
1.“據(jù)實結(jié)算”管理的基本概念：
據(jù)實結(jié)算管理的基本概念是：“實繳實結(jié)、不繳不結(jié)”。結(jié)算的概念是“銀貨兩訖”，全部繳費，全部結(jié)算；部分繳費，部分結(jié)算；不繳費或不足額繳費，理當不應(yīng)作全額結(jié)算處理，而享受足額繳費應(yīng)獲得的待遇。社保經(jīng)辦機構(gòu)是受國家委托，為參保職工理財，“公平和效率”是我們應(yīng)遵循的基本原則。若“不繳也結(jié)，欠繳也結(jié)”，那麼近期欠費拿待遇；遠期還欠沒希望的話，即是對足額繳費企業(yè)職工的不公正，同時，在目前“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式下，使養(yǎng)老金支付難以為繼、極易使歷史欠費形成基金的“呆壞賬”。長此以往，那將是不可饒恕的歷史責任。社會保險的功能之一是在國家相關(guān)政策指導(dǎo)下，對市場經(jīng)濟造成的分配不均，進行二次再分配。但不能因為經(jīng)辦管理問題而造成新的不公平。
2、“據(jù)實結(jié)算”管理的特點
（1）提高企業(yè)依法繳費意識，變被動繳費為主動繳費。
社會保險繳費申報制度是對以前社會保險繳費方式的重大變革。是落實《條例》依法經(jīng)辦的核心配套內(nèi)容之一，同時也是《條例》賦予社會保險法律地位和強制力的具體表現(xiàn)形式。通過據(jù)實結(jié)算管理，使原欠繳結(jié)算管理狀態(tài)下，經(jīng)辦機構(gòu)成為欠費企業(yè)的債權(quán)人并承擔著欠繳費的管理責任，變?yōu)榍焚M結(jié)算無效時，核定申報的欠繳費人員不能取得相關(guān)的社會保險待遇。使職工成為欠費企業(yè)的債權(quán)人。強化了繳費單位對欠費的主體責任，促進了社會保險費籌集方式由被動為主動的根本性轉(zhuǎn)變。使《條例》真正成為社會保險費及時、足額征繳到位的法律保證。
（2）實現(xiàn)繳費資源最大化管理，
據(jù)實結(jié)算強調(diào)繳費單位（其中包括職介機構(gòu)、個人繳費窗口）必須以上年或上月繳費職工人數(shù)，（包括與繳費單位未解除勞動人事關(guān)系的離崗掛編人員）按月、全員、全險種核定繳費基數(shù)。將部分繳費企業(yè)的中斷繳費人員數(shù)據(jù)，留在數(shù)據(jù)庫做企業(yè)內(nèi)部中斷管理，作為以后補繳費的依據(jù)。實現(xiàn)了對應(yīng)繳費人數(shù)、應(yīng)征額及繳費基數(shù)核定的按月管理，實現(xiàn)了對“市場”應(yīng)征資源的有效管理，實際上是實現(xiàn)了繳費資源的最大化管理。
（3）實現(xiàn)參保資源最大化管理。
稅務(wù)、工商、勞動、社保年檢聯(lián)動，相關(guān)數(shù)據(jù)資源共享，不斷完善參保資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)。對應(yīng)參保而未參保單位，實行稽核、監(jiān)察、宣傳服務(wù)到現(xiàn)場等措施，促進了擴面工作向深層次展開。進而將區(qū)、街管理的新增勞動力和失業(yè)待崗人員納入?yún)⒈?shù)據(jù)庫管理，趨近實現(xiàn)參保資源最大化管理，為完善我市全覆蓋工作打下堅實基礎(chǔ)。
（4）實現(xiàn)征繳“以人為本”管理，方便職工補繳和流動。
據(jù)實結(jié)算狀態(tài)下，繳費管理到人；補繳費結(jié)算時，是按單位欠費時點，申報核定的職工個人繳費基數(shù)及對應(yīng)費率補繳費。這對繳費職工個人而言，不多不少，公平合理。消除了讓欠費企業(yè)、職工按單位職工平均基數(shù)補繳，甚至 “欠一還三” 以及無論還多少欠費，只要還有欠費余額，當期全部職工就不記個人帳戶等弊端。同時也激活、調(diào)動了困難企業(yè)離崗掛編人員個人繳費的積極性。
“據(jù)實結(jié)算”管理狀態(tài)可以實現(xiàn)“據(jù)實清算”。即欠繳企業(yè)出現(xiàn)到齡退休職工時，除敦促企業(yè)為職工補齊欠費外，企業(yè)和職工特殊困難的，可由各方簽字認可進行“據(jù)實清算”處理。從而實現(xiàn)了“以人為本”的社會保險費征繳管理。適應(yīng)了市場經(jīng)濟條件下企業(yè)改制、就業(yè)多元化帶來的新變化。
（5）變部分“虛化”管理為“凈化”管理。
實行“據(jù)實結(jié)算”管理后，征繳結(jié)算統(tǒng)計的繳費人數(shù)、基數(shù)和繳費額，均為足額繳費人數(shù)和全額繳費基金數(shù)。對原管理模式下的只申報而不繳費或欠費企業(yè)的“繳費人數(shù)”、“繳費基數(shù)”實行分類管理，為日后補繳費提供依據(jù)；人均繳費基數(shù)更準確。從而達到“凈化”管理的工作目標。使經(jīng)辦機構(gòu)承擔好替政府、為職工當好家、理好財?shù)穆氊煛?/p>
（6）為依法經(jīng)辦鋪就綠色通道。
“據(jù)實結(jié)算”管理模式，在辦理“補繳費”申報時，依據(jù)補繳費日期、繳費金額結(jié)算生成滯納金和利息。繳費單位必須同時足額繳納本金、利息和滯納金，才算完成“補繳費”結(jié)算程序。否則，仍作為無效結(jié)算。對結(jié)算無效及暫緩繳費結(jié)算的，加強稽核檢查，下達催繳通知書，催辦繳費結(jié)算；對稽核確認具有補繳費結(jié)算能力的，在下達催繳通知后，仍拒不辦理補繳費結(jié)算的，要提請勞動監(jiān)察處罰，以促其及時補繳費結(jié)算。實現(xiàn)了依法經(jīng)辦，并大大改善了經(jīng)辦秩序。
（7）杜絕了當期欠費，為清理歷史欠費打下基礎(chǔ)。
沿用舊模式無法控制當期欠費。雖經(jīng)多方努力，但前清后欠，使歷史欠費越滾越大。而“據(jù)實結(jié)算”管理方式則有效的杜絕了當期欠費。為據(jù)實結(jié)算的第二步－－對經(jīng)稽核，確定為具有還欠能力的企業(yè)歷史欠費，進行數(shù)據(jù)整合，做中斷繳費處理，繼續(xù)催繳；對空殼企業(yè)等特殊困難單位，經(jīng)上報主管行政部門批準，辦理核銷。為逐步、徹底清理歷史欠費打下良好基礎(chǔ)。
（8）滿足多險種統(tǒng)一征繳管理的需要。
全面推行據(jù)實結(jié)算管理，要堅持繳費結(jié)算資金必須與繳費申報數(shù)額相一致，否則按結(jié)算無效處理；堅持繳費結(jié)算資金必須在結(jié)算時限內(nèi)足額到賬記賬；堅持逾期繳費必須按規(guī)定加收滯納金。在險種結(jié)算的關(guān)系中，要首先結(jié)算養(yǎng)老保險，才能結(jié)算其它險種；養(yǎng)老保險繳費困難的單位，不結(jié)算其它險種，可以辦理部分養(yǎng)老保險繳費結(jié)算。從而，使其達到多險統(tǒng)一征繳管理的需要。
三.我市試行據(jù)實結(jié)算的績效簡介。
經(jīng)一年多的實踐證明，03年、04年上半年均取得超乎想像的成績。具體說明如下；
1. 03年我市養(yǎng)老保險基金基金征繳收入比上年增長突破10億大關(guān)、增幅20％。實現(xiàn)年基金增量、增幅歷史新高；繳費人數(shù)遏制連續(xù)三年下滑，超上年2.34％；追補歷年欠繳實現(xiàn) 1.34億元，超計劃123.89％；首次全市21個分中心全面超額完成任務(wù)。
2.04年上半年養(yǎng)老保險征繳趨勢，繼續(xù)一路走高。核定應(yīng)繳費人數(shù)、結(jié)算繳費人數(shù)、應(yīng)征額、實征額均呈波浪上升態(tài)勢；累計歷史欠費額，一路下滑。各項指標高超上年水平。截至04年6月，上半年應(yīng)征額比上年同期增長24.64％；實征額比上年同期長29.94％。各項指標走勢見下圖：
實踐是檢驗真理的唯一標準。正如有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)評價的：“據(jù)實結(jié)算”管理是對15年來傳統(tǒng)征繳管理模式的重大變革，具有重
要的歷史意義?！?/span>
四. 幾點思考與說明：
1. “據(jù)實結(jié)算”管理要明確的主要問題。
（1）社?；鸬男再|(zhì)和經(jīng)辦機構(gòu)的職責：
社?；鹗菂⒈Ｈ藛T繳納的保險費、是職工勞動報酬的組成部分，因此說社?；鹗枪不穑唤?jīng)辦機構(gòu)人員是政府和職工雇傭的公共基金的管理者。因此說，參保職工是經(jīng)辦人員的衣食父母，要全心全意為他們做好服務(wù)、經(jīng)辦機構(gòu)對所有參保人員要一視同仁，如果對某些人給予優(yōu)待，就是對其他參保人員利益的侵害。因為經(jīng)辦機構(gòu)沒有行政部門的職責和功能，而只能按行政部門的相關(guān)政策履行好服務(wù)職工和基金管理的職責。
（2）要明確企業(yè)、職工、經(jīng)辦機構(gòu)之間的關(guān)系。
據(jù)實結(jié)算管理條件下，欠費的責任主體是企業(yè)。經(jīng)辦機構(gòu)負責對欠費企業(yè)進行催繳、申請行政部門執(zhí)法監(jiān)察；經(jīng)辦機構(gòu)對繳費人員實行“以人為本”的個性化管理，使足額繳費人員都能按月記賬并能宣傳、服務(wù)到位，滿足各類人群的參保需求。因此說，經(jīng)辦機構(gòu)是參保職工利益的維護者、管理者、宣傳者。
（3）據(jù)實結(jié)算管理要實現(xiàn)如下目標：首先要符合《條例》和相關(guān)政策要求；要實現(xiàn)“以人為本”的人性化管理，要以公平與效率原則為準繩，切實維護好參保職工利益；要做到確保實現(xiàn)繳費人數(shù)增長、基金增收的目標。
2.據(jù)實結(jié)算破解難題關(guān)鍵的探討。
我市推行據(jù)實結(jié)算有一年多。認真思考其破題關(guān)鍵所在，就是適應(yīng)市場經(jīng)濟變革給社保事業(yè)帶來的新情況，按照市場經(jīng)濟規(guī)律及時調(diào)整、創(chuàng)新社保經(jīng)辦管理制度，以經(jīng)辦制度建設(shè)和市場制約機制促使全社會關(guān)注社保、全社會辦社保的力量所在。
社會經(jīng)濟的運行機制，包括來自兩方面的力量。一種是經(jīng)濟機體的內(nèi)部力量，這是一種沒有外部力量介入的自動調(diào)節(jié)；另一種是經(jīng)濟機體的外部力量，由人們的主觀能動作用來推動的。其基本條件包括：有完備的法規(guī)和公平、公正、公開競爭等?！稐l例》規(guī)定企業(yè)要主動登記、主動申報、主動繳費。而據(jù)實結(jié)算管理作為與《條例》配套的基于權(quán)利義務(wù)相對應(yīng)基礎(chǔ)的經(jīng)辦制度產(chǎn)生的制約機制以及由于欠費企業(yè)的債權(quán)人－職工為維護切身利益自發(fā)的約束機制是促成企業(yè)提高依法繳費意識，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，確保按時、足額繳費；積極籌措資金還欠的主要因素。
市場經(jīng)濟帶來所有制、就業(yè)形式、收入來源的多元化；參保繳費需求的多樣性；繳費主體由以單位為主逐步向以個人為主過渡已見端倪等新情況。新情況就是生產(chǎn)力發(fā)展的需要。要求“上層建筑”要及時調(diào)整，做出回應(yīng)。也就是多元化呼喚個性化。各級領(lǐng)導(dǎo)的與時俱進、創(chuàng)新思維為我們提供了強大的精神力量；而先進的計算機系統(tǒng)平臺（生產(chǎn)工具）為實現(xiàn)個性化管理提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。加上社保人神圣的使命感、責任感，促成我們要“順應(yīng)新形勢，研究新問題，走向更大的思維空間”。精神平臺和物質(zhì)平臺的整合，促成個性化管理的實現(xiàn)，適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展需要的社保服務(wù)迎來了據(jù)實結(jié)算管理成果的百花齊放。
3.對社保經(jīng)辦工作的影響。
推行“據(jù)實結(jié)算”管理，使經(jīng)辦工作實現(xiàn)了凈化管理。社會保險具有強制性和共濟性。而強制性就是選擇上的唯一性。據(jù)實結(jié)算管理就是按社會保險強制性的原則要求，按選擇上的唯一性原理，進行經(jīng)辦制度設(shè)計的。從而使復(fù)雜的、多種選擇的社會保險費征繳工作處理模式，變成相對簡單的處理模式。首先，按時、足額繳費，即時記賬；不符合要求，即退出申報；彼此都清楚責權(quán)對應(yīng)的原則道理，因此，企業(yè)很少有到經(jīng)辦機構(gòu)爭取“優(yōu)惠”的。人來客往的應(yīng)酬幾乎絕跡。經(jīng)辦秩序大為改善。使經(jīng)辦人員騰出時間，進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、內(nèi)部管理、社保宣傳、咨詢服務(wù)等。但在初期，清理中斷繳費數(shù)據(jù)庫、逐月、全員、全險種核定繳費基數(shù)、稽核審查、催繳和申請監(jiān)察等內(nèi)部管理工作，會比日常更忙。但走上正軌后，其管理成果就會明顯凸現(xiàn)出來。
4.對歷史欠費實施據(jù)實結(jié)算處理問題，有的同志認為：如果國家在某年，出臺國家出資沖抵歷史欠繳時，由于我市已將歷史欠繳做帳務(wù)處理變?yōu)闊o欠繳，而享受不到國家政策補貼，那將是犯了“歷史性、不可饒恕”的錯誤。
我們認為：津社保征（2004）13號文件實現(xiàn)的目標有：1.變歷史欠繳為中斷繳費后，由起始的帳面無欠繳，逐步實現(xiàn)實際的補繳費。2.經(jīng)過數(shù)據(jù)整合，可實現(xiàn)對歷史欠費補繳工作的“以人為本”的個性化管理，使補繳更趨合理。3.促使企業(yè)樹立依法按時足額繳費意識。徹底整頓我市社會保險費征繳管理秩序。4.減輕養(yǎng)老金支付壓力和各級財政負擔。即使未來國家有政策補助，我們還可以“激活”歷史欠繳數(shù)據(jù)，以補繳費后的中斷繳費余額為依據(jù)，接受國家補貼。相信任何領(lǐng)導(dǎo)都會支持立足長遠，又不放棄當前努力的工作方針。 因此，不失時機地、積極貫徹“津社保征（2004）13號”《關(guān)于對企業(yè)養(yǎng)老保險欠費實施中斷繳費處理的意見》是符合“搶抓機遇，乘勢而上，開拓創(chuàng)新，全面上水平”的工作思路。否則的話，將陷入被動的“守株待兔”局面。而飛速發(fā)展的社保事業(yè)是不允許任何消極的停滯或等待。
“一個正確的認識，往往需要經(jīng)過由物質(zhì)到精神，由精神到物質(zhì)，即由實踐到認識，由認識到實踐這樣多次的反復(fù)，才能夠完成。”我們正在做，也歡迎大家相互交流，共促創(chuàng)新，為早日建成與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的社會保險體系多做貢獻。
2004.8.10
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