前不久，美國證監(jiān)會(huì)（SEC）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安永一位高級(jí)合伙人與其負(fù)責(zé)審計(jì)的上市公司首席財(cái)務(wù)官保持不適當(dāng)?shù)挠H密友誼關(guān)系，另一位高級(jí)合伙人與其負(fù)責(zé)審計(jì)的上市公司首席財(cái)務(wù)官卷入戀愛關(guān)系。SEC認(rèn)為，安永意識(shí)到了這兩段不恰當(dāng)關(guān)系，但未采取任何行動(dòng)。
    于是，SEC宣布，對(duì)安永處以930萬美元的罰款，原因是安永兩位審計(jì)合伙人與兩家上市公司重要客戶的關(guān)系過于密切，違反了旨在確保公正審計(jì)的條規(guī)。
    “安永沒有采取足夠舉措來察覺或者阻止這些合伙人與客戶建立過于親密的關(guān)系，違背了他們作為獨(dú)立審計(jì)人員的角色?！盨EC執(zhí)法部主任安德魯·塞雷斯尼表示。
    從某種意義上說，930萬美元更應(yīng)被看作是審計(jì)獨(dú)立性的價(jià)值體現(xiàn)。
    
“法不容情”
    這也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)首次針對(duì)大公司員工和外部審計(jì)員之間的私人關(guān)系采取執(zhí)法行動(dòng)。
    SEC調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安永紐約審計(jì)團(tuán)隊(duì)前高級(jí)合伙人格雷戈里·貝德納與客戶的首席財(cái)務(wù)官“維持著不正當(dāng)?shù)挠H密友誼”。格雷戈里·貝德納拿出逾10萬美元款待這位首席財(cái)務(wù)官及其兒子。在這起案件中，安永同意支付497.5萬美元罰款，格雷戈里·貝德納必須支付4.萬美元罰款，并被暫停執(zhí)業(yè)3年。
    安永另一個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的前合伙人帕梅拉·哈特福德，與所審計(jì)的一家房地產(chǎn)投資信托公司的首席財(cái)務(wù)官羅伯特·布雷勒保持戀愛關(guān)系，后者在2014年離開了這家公司。哈特福德的上司—— —安永合伙人邁克爾·卡緬斯基知曉兩人關(guān)系，但未能展開合理調(diào)查，或在內(nèi)部提出關(guān)切。安永同意為此案支付436.6萬美元，哈特福德和布雷勒同意各自支付2.5萬美元罰金。
    哈特福德和卡緬斯基都被暫停執(zhí)業(yè)3年，布雷勒被暫停執(zhí)業(yè)1年。
    安永發(fā)言人公開表示，此案件牽涉的個(gè)人“違反了多項(xiàng)安永的政策，隱瞞了他們的行為，而這種行為有違安永的行為、文化、價(jià)值、政策和培訓(xùn)全球守則”。
    簡單地看，因?yàn)榕c客戶存在私人感情就被課以重罰，似乎不近人情，但在南通市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長劉志耕看來，這實(shí)屬應(yīng)當(dāng)?！皬淖C券法規(guī)的角度來看，審計(jì)師實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性同樣重要。審計(jì)師除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)算要準(zhǔn)確無誤，還要在客觀公正環(huán)境下完成審計(jì)工作。”他認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)師承擔(dān)著對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大責(zé)任，安永的此次事件對(duì)整個(gè)社會(huì)的誠信、審計(jì)師形象、對(duì)資本市場信心的影響和破壞都是巨大的。所以，“上述處罰合情合理”。
     根據(jù)監(jiān)管規(guī)則，審計(jì)人員被禁止與客戶關(guān)系過密，否則將違反審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性原則。事件雖然發(fā)生于美國，但對(duì)全世界的注冊會(huì)計(jì)師都提出了明確、嚴(yán)厲的警示，即審計(jì)獨(dú)立性必須得到應(yīng)有的維護(hù)。
    湖南國有資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司財(cái)務(wù)管理部部長朱錫峰說：“這是對(duì)國內(nèi)事務(wù)所的重要警示，行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)獨(dú)立性方面的監(jiān)管，注冊會(huì)計(jì)師更要有執(zhí)業(yè)操守?！?br> 獨(dú)立性不可侮
    如果全面衡量審計(jì)獨(dú)立性的真正價(jià)值，930萬美元并不算多。
    在國際國內(nèi)公認(rèn)的概念中，審計(jì)獨(dú)立性是指注冊會(huì)計(jì)師不受那些削弱或縱是有合理的估計(jì)仍會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師做出無偏審計(jì)決策能力的壓力，以及其他因素的影響。
    這對(duì)審計(jì)工作來講至關(guān)重要。
    獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審計(jì)企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級(jí)職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等。否則，就會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師公正地執(zhí)行業(yè)務(wù)。
    “獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)道德精髓，沒有獨(dú)立性就沒有立足之本，這是必須遵守的行規(guī)?！钡虑谌A永會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師莊峻暉對(duì)記者說。
    一位會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人也對(duì)記者表示，在通常情況下，客戶公司會(huì)向?qū)徲?jì)師發(fā)郵件確認(rèn)是否有關(guān)聯(lián)人士在本公司，以判斷審計(jì)師獨(dú)立性是否有問題?！叭绻P(guān)聯(lián)人是上市公司高管這個(gè)級(jí)別的話，相關(guān)審計(jì)師理應(yīng)無條件回避這個(gè)項(xiàng)目?！碑?dāng)然，人是情感動(dòng)物，似乎難有辦法徹底消除審計(jì)師在與客戶公司職員的工作交往中，建立起親密情感關(guān)系的可能。
    事實(shí)證明，審計(jì)獨(dú)立性一直是審計(jì)業(yè)務(wù)的根本準(zhǔn)則和基本原則，是被審計(jì)準(zhǔn)則給予最大保護(hù)的事項(xiàng)，即便這樣做會(huì)存在“矯枉過正”的可能。
    劉志耕認(rèn)為，盡管有了對(duì)獨(dú)立性較為嚴(yán)密的規(guī)定和要求，但還必須有嚴(yán)格的執(zhí)行和必要的懲戒，要讓審計(jì)師充分認(rèn)識(shí)到對(duì)獨(dú)立性的要求不是擺設(shè)。為此，相關(guān)管理部門要更多思考和研究對(duì)獨(dú)立性從根本上嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行、防范漏洞的具體措施，委托審計(jì)單位也要積極配合注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的要求。另外，加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德修養(yǎng)的提升、職業(yè)精神的塑造，也十分重要。只有多管齊下，使得注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性能夠在最大程度上得到保障，才能進(jìn)而尋求事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量、企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提高。
    “恪守獨(dú)立性原則并非是要讓注冊會(huì)計(jì)師與客戶員工成為敵人，而是要以獨(dú)立性為底線，把握好相互交往的一個(gè)‘度’。
    對(duì)這個(gè)‘度’的判斷，還有待于我國注冊會(huì)計(jì)師在今后日常審計(jì)實(shí)務(wù)中認(rèn)真把握和控制，除了遵守法律法規(guī)，也不能忽視審計(jì)人員的自我覺悟和自我約束?！眲⒅靖f。