涉案企業(yè)名存實(shí)亡，實(shí)地核查人賬全無。在直接證據(jù)缺失的情況下，海南省國稅局第六稽查局檢查人員采用外圍調(diào)查的方式，最終查結(jié)該案，向該企業(yè)追繳稅金及罰款合計(jì)4400余萬元。
近日，海南省國稅局第六稽查局接到關(guān)于某裝飾公司（以下簡稱A公司）涉嫌通過接受虛假材料發(fā)票偷逃國家稅款的轉(zhuǎn)辦案件。針對轉(zhuǎn)辦的疑點(diǎn)資料，海南省國稅局第六稽查局立即組織檢查人員對A公司展開調(diào)查，通過克服人賬全無等一系列困難，最終成功查結(jié)此案。
名存實(shí)亡，檢查工作陷入僵局
據(jù)系統(tǒng)調(diào)查顯示，A公司于2006年8月31日經(jīng)海南省工商局批準(zhǔn)注冊成立，經(jīng)營范圍包括室內(nèi)外裝飾、水電安裝、不銹鋼鐵藝、鋁合金門窗建筑材料銷售、園林綠化工程等。
經(jīng)查詢，A公司購貨發(fā)票上所標(biāo)識的納稅人識別號與購買單位均不相符，且由于該公司取得的材料發(fā)票涉及金額較大，檢查組在接到案件時(shí)，便立即組織人員對A公司開展下戶檢查。但當(dāng)檢查人員下戶介入時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)A公司已是名存實(shí)亡。該公司法定代表人早已身在美國，相關(guān)人員也無法取得聯(lián)系，會計(jì)聲稱自己為兼職會計(jì)，賬簿、憑證已全部交回公司，無法提供相關(guān)檢查資料。檢查工作一度陷入了僵局。
抽絲剝繭，疑點(diǎn)漸漸浮出水面
為盡快找到案件突破口，推進(jìn)下一步檢查工作，檢查組緊急召開案情分析會，針對該公司的特殊情況制訂了檢查計(jì)劃。鑒于案件的特殊性，檢查人員決定從搜集公司的內(nèi)部資料入手，通過結(jié)合外圍調(diào)查和協(xié)查等多方取證的方式核實(shí)案情，并取得了突破性進(jìn)展。
在資料搜集工作中，檢查人員了解到A公司曾在2012年使用過電子賬。利用這一突破口，檢查人員立即調(diào)取了該公司在2012年的電子賬，對這一僅存的賬簿展開詳細(xì)分析。電子賬簿數(shù)據(jù)繁雜，檢查人員從中抽絲剝繭，發(fā)現(xiàn)A公司與某家單位（以下簡稱B單位）業(yè)務(wù)往來非常密切。檢查人員抓住這一線索順藤摸瓜，對B單位開展追蹤調(diào)查，進(jìn)而獲取了A公司承攬B單位裝修建設(shè)工程的業(yè)務(wù)往來銀行賬號和施工合同、銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)、記賬憑證和結(jié)算票據(jù)等重要相關(guān)資料，最后從銀行獲取了A公司所有的資金進(jìn)出交易明細(xì)，借助第三方數(shù)據(jù)印證其在2011年~2012年真實(shí)承攬裝修工程的收入情況。
抓住關(guān)鍵，違法事實(shí)最終定性
調(diào)查資料顯示，A公司承攬工程施工業(yè)務(wù)，卻并沒有向其轄區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取建安發(fā)票，而都是在取得工程款后到稅務(wù)所代開。檢查組以此為突破口，集中力量，對該公司在稅務(wù)所代開的2011年~2012年的建筑業(yè)發(fā)票進(jìn)行梳理。
檢查人員將梳理的代開發(fā)票與該公司2012年的企業(yè)賬載記錄以及申報(bào)情況結(jié)合比對，并就其列支成本的材料發(fā)票以手工協(xié)查方式向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。根據(jù)取得的證據(jù)和相關(guān)資料顯示，A公司確實(shí)存在少報(bào)和滯后申報(bào)收入、接受虛假發(fā)票列支成本、預(yù)計(jì)人工費(fèi)而未實(shí)際支付等情形，存在少申報(bào)企業(yè)所得稅等違法事實(shí)。
案件經(jīng)提交海南省國稅局重大案件審理委員會并審理通過，海南省國稅局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對該公司作出了補(bǔ)繳稅金及罰款合計(jì)4400余萬元的決定。此外，該公司的行為已構(gòu)成偷稅，且數(shù)額巨大，海南省國稅局已依法將該案移送司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。
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