內審網(wǎng) / 整編
審計實操指南
（以建筑業(yè)為例）
目錄
第一章 財務管理
一、貨幣資金管理
二、財務基礎工作與會計核算管理
三、應收款項及存貨管理
四、負債管理
五、稅務管理
六、完工項目的財務管理
第二章 集中采購管理
一、集采上線管理
二、招標采購管理
第三章 固定資產(chǎn)管理
一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點管理
二、固定資產(chǎn)處置管理 .
三、長租設備管理
四、小車購置及租用管理 .
五、閑置固定資產(chǎn)管理
第四章 物資材料管理
一、材料采購管理
二、材料收發(fā)管理
三、周轉材料及攤銷管理
四、材料供應商往來管理
五、材料報廢報損處置管理
第五章 分包管理
一、工程發(fā)包管理
二、結算支付管理
第六章 合同管理
一、合同臺賬及檔案管理
二、合同簽訂管理
三、分包商變更、違約追責管理
第七章 人員、薪酬管理
一、合作型項目人員及薪酬管理
二、項目經(jīng)理責任制管理
三、應付職工薪酬管理
第八章 成本管理
一、成本過程控制責任體系管理
二、成本控制考核管理
第九章 項目管理其他方面
一、項目效益、質量、安全、履約檢查
二、結算風險管理
三、項目部印章管理風險
四、對外捐贈管理
五、整改落實情況
提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打開內審網(wǎng)公眾號回復“SC2020”獲取。
一、材料采購管理
1.材料采購審批的內部控制情況。
檢查資料：采購計劃表、請購單、領導審批單、材料采購明細賬。
檢查方式：檢查采購計劃的編制、審批，與財務賬面進行核對，核實是按計劃采購情況。（也存在因資金支付原因導致延遲入賬的，造成財務賬面無法核對。如遇此種情況，應與機電物資部門同時期的收貨記錄進行核對）。
檢查依據(jù)：《XX集團股份有限公司物資管理辦法》（XX機物〔2008〕14號）第六條：各單位要成立物資管理委員會，對本單位物資管理中的重大事項進行研究、決策。第七條：物資計劃包括物資需用計劃和物資采購計劃。各單位必須制定科學、嚴格的計劃審核和審批制度。
2.請購與批準、采購與驗收、庫管與領用等不相容崗位是否分離。
檢查資料：管理制度、人員配置、崗位情況說明書。
檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購計劃、采購經(jīng)辦、驗收單等資料的經(jīng)辦人員，核實上述崗位是否崗位分離。
檢查依據(jù)：《企業(yè)內部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理》第六條：企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
3.對于價格波動較大的常用主材是否制訂了風險應對方案。
檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風險應對方案。
檢查方式：檢查分析物資供求變動情況分析，優(yōu)化調整方案及措施、以及措施的落實情況。
檢查依據(jù)：《XX集團股份有限公司物資管理辦法》（XX機物〔2008〕14號）第二十六條：各單位要分析物資供求變動情況，針對不同物資確定合理儲備標準，并不斷優(yōu)化調整，使庫存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設需求的同時，保持在較低的儲備水平。
二、材料收發(fā)管理
1.材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出庫有無領用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領料單、物資盤點表。
檢查方式：
（1）檢查物資材料管理制度制定情況。
（2）檢查購買材料的驗收入庫手續(xù)、材料領用的出庫手續(xù)，領導審批程序。
（3）檢查物資材料盤點表，必要時進行實物盤點。
檢查依據(jù)：《企業(yè)內部控制應用指引第8號- 資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。（內審網(wǎng)注:如企業(yè)相關制度設計不完善，應先行優(yōu)化完善。更多審計干貨資源，請關注內公眾號內審網(wǎng)）《XX集團股份有限公司物資管理辦法》（XX機物〔2008〕14號）第二十條：物資驗收由采購員、材料質檢員、庫管員共同負責。必要時供應方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有相關工程技術人員參加。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領料單進行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，確?！百~、卡（標簽）物、金額”四相符。
2.是否有限額領料制度，對超限額領用材料是否有處罰措施。
檢查資料：領料單、授權書、經(jīng)營結算單。
檢查方式：
（1）核實分包商領料人員是否為授權人員，領用材料是否經(jīng)過項目部審批，是否辦理領用扣款手續(xù)。
（2）針對由項目部承擔費用、勞務隊負責領用材料的分包業(yè)務，抽查一段時期內的領料下賬業(yè)務，核實勞務隊領料時是否先掛勞務隊往來，再核實是否每月辦理核銷。對超額部分是否按市場價加價扣款。
檢查依據(jù)：《XX集團分包管理工作要點》第十一條：項目部供應給分包商的材料價格不能低于采購價，要制訂完善的管理制度防止材料流失。項目部應建立材料月核銷制度，對超耗部分要按照市場價加價20% 以上扣款。
3.物資材料是否存在以購代耗、以領代耗的情況。
檢查資料：“原材料”科目明細賬、領料單。
檢查方式：查看物資材料財務核算，購買材料后是否未通過“原材料”科目進行核算，直接進項目成本。
檢查依據(jù)：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。
三、周轉材料及攤銷管理
1.周轉材料是否有相應的管理措施，攤銷是否合理。
檢查資料：周轉材料管理的相關制度、周轉材料的賬務處理、物資材料調撥單。
檢查方式：
（1）檢查項目部自購的周轉材料是否有償提供給分包商使用。
（2）閑置的周轉材料調劑使用情況。
（3）關注周轉材料是否領用時一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應重點檢查。
檢查依據(jù)：《XX集團股份有限公司物資管理辦法》
（XX機物〔2008〕14號）第三十五、第三十六條。周轉材料實施有償使用，其費用計入項目成本。各單位要根據(jù)周轉材料的品種、規(guī)格型號和用途，確定使用費提取方式，在本單位內發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對本單位閑置的周轉材料，應在公司“設備物資信息網(wǎng)”上及時發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。
四、材料供應商往來管理
1.是否存在超付供應商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應商的往來款是否通過函證等方式進行確認。
檢查資料：財務原材料明細賬、材料入庫明細、往來款詢證函。
檢查方式：
（1）對于賬面余額為借方的材料供應商，逐筆核實是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒有，應判定為超付材料款。如有，根據(jù)機電物資部門的收貨記錄，進一步核實未入賬金額。據(jù)此調整賬面余額后，如仍為借方余額且無預付款條款的，則應判定為超付材料款。
（2）抽查往來金額較大的詢證函。
檢查依據(jù)：《集團股份公司管理禁令》第十一條：嚴禁違反“先進先出、不進不出、進大于出” 的原則支付工程款或其他款項?！镀髽I(yè)內部控制應用指引》第7號-采購業(yè)務第十五條：企業(yè)應當制定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付款項等往來款項。
五、材料報廢報損處置管理
1.材料報廢報損處置審批程序是否合規(guī)。
檢查資料：材料報廢報損審批資料。
檢查方式：檢查項目部材料報廢報損的審批記錄。
檢查依據(jù)：《XX集團股份有限公司物資管理辦法》（XX機物〔2008〕14號）第四十一至四十七條。物資報廢報損實行分級審批制度，其中：（1）單批（次）金額10 萬元以下的由各單位鑒定、審批、處理，并報公司機電物資部備案。（2）單批（次）金額10 萬元及以上，20 萬元以下的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進行鑒定、審核，提出處理方案上報集團公司物資報廢報損管理小組進行復核，并報集團公司分管領導批準。（3）單批（次）金額20 萬元及以上的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進行初步鑒定審核后，提出處理方案上報集團公司物資報廢報損管理小組進行最終鑒定、審核，并報集團公司批準。
-本章完結-
聯(lián)系客服
