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COSO新版企業(yè)風(fēng)險管理框架全文解讀(三):將風(fēng)險融入戰(zhàn)略、目標(biāo)和績效


本文介紹COSO新版企業(yè)風(fēng)險管理框架的第一冊第一部分的第三章節(jié):戰(zhàn)略、商業(yè)目標(biāo)和績效。本部分內(nèi)容針對企業(yè)風(fēng)險管理工作與企業(yè)其它幾項重要的管理活動之間的關(guān)系進行了論述。

首先,COSO介紹了企業(yè)風(fēng)險管理與戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

最開始的這段風(fēng)險和戰(zhàn)略的關(guān)系論述,揭示了一個企業(yè)最高層需要關(guān)注的風(fēng)險,是企業(yè)最高級別的風(fēng)險,也是整個企業(yè)風(fēng)險管理的“綱”,只有深刻理解了這幾句話,才能真正理解風(fēng)險管理對于一個企業(yè)的真正意義。

  1. 一個主體的使命、愿景及核心價值觀中包含了主體對風(fēng)險的偏好信息,這是制定戰(zhàn)略規(guī)劃的重要依據(jù);

  2. 戰(zhàn)略的制定可能會出現(xiàn)與主體使命、愿景及核心價值觀不相匹配的情況;

  3. 組織既定了一個具體戰(zhàn)略后,它同時承擔(dān)了對應(yīng)的潛在風(fēng)險;

  4. 戰(zhàn)略的實施、經(jīng)營目標(biāo)的達成所含的固有風(fēng)險。

下面這幅圖就是企業(yè)風(fēng)險管理的總體框架,表述了風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的位置,就是中間的彩色圓環(huán)表達的位置與含義。

如果有人看過2016版的征求意見稿,這個框架最大的變化就是把這個環(huán)從外面放進了里面去,表達了風(fēng)險管理和戰(zhàn)略、目標(biāo)及績效的融合關(guān)系,風(fēng)險管理并不獨立存在。


1、戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)與使命、愿景及核心價值觀不匹配的可能

使命和愿景都從主體最高的角度對主體可承受風(fēng)險的種類及數(shù)量提供了參照。它們幫助企業(yè)建立了經(jīng)營的邊界,并著眼于決策如何影響戰(zhàn)略。一個充分理解自身使命和愿景的組織可以制定出反映其自身風(fēng)險狀況的戰(zhàn)略。并以一個醫(yī)療機構(gòu)為例進行了說明。

企業(yè)風(fēng)險管理可以幫助主體避免戰(zhàn)略偏差,為企業(yè)提供更深入的理解,確保其選擇的戰(zhàn)略有助于董事會層面實現(xiàn)既定的使命和愿景。

2、對既定戰(zhàn)略的評估

企業(yè)風(fēng)險管理不能創(chuàng)造主體的戰(zhàn)略,而是通過對既定戰(zhàn)略進行風(fēng)險提示。企業(yè)需要評估所選擇的戰(zhàn)略如何影響主體的風(fēng)險狀況,特別是組織暴露出的潛在風(fēng)險類型和數(shù)量。

在評估戰(zhàn)略可能產(chǎn)生的潛在風(fēng)險時,管理層需要考慮所選戰(zhàn)略的基本前提假設(shè)。這些戰(zhàn)略的基本假設(shè)可能與主體所處的商業(yè)環(huán)境有關(guān)。企業(yè)風(fēng)險管理為這些假設(shè)敏感性的變化提供了寶貴的分析思路:

即是否對達成戰(zhàn)略造成或大或小的影響。

3、戰(zhàn)略的實施、經(jīng)營目標(biāo)達成的風(fēng)險

指出每個企業(yè)必須對戰(zhàn)略中存在的風(fēng)險進行思考,重點在于理解所既定戰(zhàn)略中蘊含的相關(guān)風(fēng)險和其影響能力。當(dāng)風(fēng)險影響足夠大時,企業(yè)可能需要重新審視既定戰(zhàn)略,必要時可以修改或選擇新戰(zhàn)略,以便調(diào)整到主體更加合適的風(fēng)險狀況。

也可以從經(jīng)營目標(biāo)的角度看待實施戰(zhàn)略的風(fēng)險。企業(yè)可以使用各種常見技術(shù)及常用措施來評估風(fēng)險。只要有可能,企業(yè)應(yīng)使用相似的衡量單位對每個目標(biāo)的風(fēng)險進行評估。這樣有助于使風(fēng)險的嚴(yán)重性與既定的績效衡量標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)。

4、企業(yè)風(fēng)險管理與績效

評估戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)的風(fēng)險,要求組織將本框架中提及的風(fēng)險和績效之間的關(guān)系理解為“風(fēng)險狀況”(或稱風(fēng)險概況)。主體的“風(fēng)險狀況”提供了風(fēng)險的綜合視角(例如,從主體整體層面、業(yè)務(wù)單元層面、職能層面)或商業(yè)模式方面(例如產(chǎn)品,服務(wù),區(qū)域)。

這種綜合視角使得管理層能針對風(fēng)險的類型、嚴(yán)重性和相互依賴性,以及它們?nèi)绾斡绊懣冃нM行思考。在評估替代戰(zhàn)略時,企業(yè)應(yīng)該首先了解潛在的風(fēng)險狀況。一旦選擇了戰(zhàn)略,焦點應(yīng)轉(zhuǎn)向了解所選戰(zhàn)略和相關(guān)商業(yè)目標(biāo)當(dāng)下的風(fēng)險狀況。

風(fēng)險與績效間很少是純線性關(guān)系??冃繕?biāo)的增量變化并不總是導(dǎo)致相應(yīng)的風(fēng)險同向變化(反之亦然)。因此,想要表達這種動態(tài)的關(guān)系,有時可以借助圖形化,來表達與預(yù)期目標(biāo)相伴隨的風(fēng)險總量。企業(yè)必須在主體的風(fēng)險承擔(dān)量及其所期望的績效之間達到平衡狀態(tài)。

有很多種描述風(fēng)險狀況的方法。該框架采用如下圖所示的方法,描繪了企業(yè)風(fēng)險管理各個方面間的關(guān)系。這樣做有助于加強風(fēng)險、風(fēng)險偏好,容忍度及績效目標(biāo)之間的整體聯(lián)系。

關(guān)于風(fēng)險和績效的關(guān)系,COSO新版框架的附錄D中進行了詳細說明,而且舉例了各種不同形狀的風(fēng)險狀況圖例,有需要的可以翻一下,我們后面的文章里也有專門解讀這個曲線。

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