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XX審計中心：

本次審計對規(guī)范工投公司管理，遵守各項法律法規(guī)和規(guī)定起到了促進和警示作用。本次審計將公司存在的問題進行了全面、客觀、真實的反映，針對本次審計問題，我公司進行了認真整改，具體報告如下：

一、關(guān)于“未批先建”現(xiàn)象嚴重，建設(shè)手續(xù)不全，違規(guī)建設(shè)情況嚴重，工期滯后。

審計問題：

1、出口企業(yè)培育基地由于土地未履行招拍掛手續(xù)，無法辦理施工許可證、建設(shè)許可證等。該項目201X年X月已開工，一期工程共24棟單體樓，其中有19棟主體已竣工驗收。XX產(chǎn)業(yè)園二期項目尚在辦理施工許可證，所有單體建筑基礎(chǔ)已澆灌完畢，其中綜合樓已經(jīng)主體封頂，八棟鋼結(jié)構(gòu)廠房主體框架基本完成。XX中小企業(yè)孵化器項目已建成投入使用，但部分土地未掛牌，供地手續(xù)（招拍掛）未辦，未取得土地使用證、施工許可證、建設(shè)許可證等。

2、在建項目土地報批程序不合規(guī)。出口企業(yè)培育基地，一期規(guī)劃用地353畝，目前已報批342畝，剩余11畝未報批；XX孵化器，規(guī)劃用地80畝，項目已建成，土地報批63畝，剩余17畝未報批。

3、工期滯后。出口企業(yè)培育基地項目工期[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]滯后約14個月，XX產(chǎn)業(yè)園二期項目工期滯后約9個月。

整改情況：

1、關(guān)于“未批先建”。整改中，其中出口基地一期項目土地已摘牌342畝，土地證已辦理完畢，正在辦理施工許可證；XX產(chǎn)業(yè)園項目項目施工許可證已辦理完畢；XX孵化器項目待近期剩余土地摘牌后辦理相關(guān)施工證件。

2、關(guān)于建設(shè)項目土地報批程序不合規(guī)問題。整改中，出口基地一期項目剩余11畝土地國土局正在組卷向省國土廳申請，預(yù)計12月底之前報批完畢；XX中小企業(yè)孵化器項目剩余土地17畝國土局已向省國土廳報批通過，近期掛牌出讓，待國土局掛牌出讓后我公司將以最快速度辦理出相關(guān)建設(shè)手續(xù)。

3、關(guān)于工期滯后。整改中，出口基地開工前期，清表、移墳、燃氣遷移等，影響一定工期，XX貫穿于項目一期施工范圍內(nèi)，受XX異常地質(zhì)原因和新建XX等，影響部分廠房、辦公樓和綜合樓的開工，影響工期9個月，異常天氣影響45天，因國家環(huán)保部及省環(huán)保廳聯(lián)合對XXX201X年實施藍天行動工作檢查，且在施工高峰階段，造成白天不能正常施工（注：混凝土澆筑，土方回填），直接影響工期40天左右，另外造成材料供應(yīng)不了影響工期25天；XX產(chǎn)業(yè)園項目于201X年5月11日開工，工期滯后原因主要是異常天氣影響，清理場地溝塘淤泥、蘆葦?shù)?，共?9天。后期因資金問題造成工程進度緩慢，近期資金到位，預(yù)計明年中旬全部完工。

二、改變貸款用途

審計問題：

1、201X年該公司通過XX醫(yī)院，由醫(yī)院作為融資租賃承租人，分別與XXX融資租賃有限公司、XXX投資管理有限公司、XX融資租賃有限公司簽訂售后回租協(xié)議，以租賃設(shè)備為名，分別取得借款XXXX萬元、XXXX萬元、XXXX萬元。取得借款后，款項轉(zhuǎn)入工投公司，分別用于進出口工業(yè)基地建設(shè)和土地收儲中心收儲用款。

2、以XX創(chuàng)業(yè)廣場項目名義取得XX分行貸款XXXX萬元，實際用于進出口加工基地項目。

整改情況：

1、情況說明。由于我公司成立初期資產(chǎn)規(guī)模小、融資手段單一，為推進創(chuàng)業(yè)廣場、公租房等項目的建設(shè)，即按XXX工作整體規(guī)劃，通過XX醫(yī)院進行融資租賃項目。為避免融資資金閑置，并保證土儲中心方面東城拆遷項目及時完成，我公司分別于201X年6月19日、201X年7月30日同XX土地收儲中心簽訂借款金額分別為XXXX萬、XXXX萬的借款協(xié)議，該資金來源為以XX醫(yī)院為承租人的融資租賃款項。經(jīng)市政府同意，我公司將扣除融資租賃服務(wù)費、保證金等費用后的資金共計XXXX萬的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入土地收儲中心賬戶。

2、另外剩余現(xiàn)金改變貸款用途原因可根據(jù)201X年2月3日XX第XX次XX會議紀要進行解釋，該會議紀要相關(guān)條款經(jīng)XX〔201X〕XX號批準同意。

3、目前，土地收儲中心負責對XX、XX兩筆融資租賃進行清償。201X年9月11日，由XXX組織協(xié)調(diào)XX醫(yī)院、土地收儲中心以及我公司召開融資租賃協(xié)調(diào)會，就該三筆融資租賃問題進行進一步梳理，確立事實性債權(quán)債務(wù)關(guān)系。之后，我公司會同XX醫(yī)院、土地收儲中心對財政局債務(wù)系統(tǒng)進行融資相關(guān)財務(wù)的申報。

4、針對XX業(yè)廣場項目的情況說明：因XX創(chuàng)業(yè)廣場項目進展緩慢，工期延誤等問題，導(dǎo)致項目貸款資金閑置，為發(fā)揮平臺公司貸款資金效用最大化，統(tǒng)籌加快其他工程進度且避免賬面資金閑置，經(jīng)銀行同意，將XX創(chuàng)業(yè)廣場項目貸款暫時用于撥付進出口加工基地項目工程款。

三、資金缺口大，公司償債風險高

審計問題：

工投公司截止201X年底負債總額為XXXXX萬元，其中：融資金額XXXXX萬元，企業(yè)資金主要來源于融資及政府資金投入。201X年-201X年期間工投公司建設(shè)的出口企業(yè)孵化基地、XX產(chǎn)業(yè)園、XX循環(huán)經(jīng)濟示范基地、XX產(chǎn)業(yè)園建設(shè)項目等，項目總投資約XXXXX萬元（數(shù)據(jù)來源于項目已簽訂主要施工合同、不含配套設(shè)施等），賬面已付工程進度款XXXXX萬元，應(yīng)付未付工程款XXXXX萬元。后續(xù)資金缺口較大，融資總量嚴重不足，且公司201X-201X年期間收入共計XXX萬元，自身無主要收入來源，該收入不足以支付融資利息。

情況說明：

1、按照工投公司財務(wù)報表，資產(chǎn)負債率36.2%，流動比率0.8，速動比率0.788。流動比率低于一般水平，企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力較差；速動比率較低，現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等項目不足。

2、工投公司資金主要來源及政府資金投入是由工投公司之前公司性質(zhì)決定的，工投公司作為XXX融資平臺之一，承建XXX工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，融資職能明顯。加快項目建設(shè)，為有效發(fā)揮杠桿效應(yīng)，為XXX經(jīng)濟提速做好保障性工作，工投公司前期配合項目建設(shè)計劃匹配融資規(guī)模，完全滿足當期工程款支付，資金使用效率高。

3、為補足后續(xù)資金缺口較大，我公司擬加快發(fā)債進程，以國家級高新區(qū)創(chuàng)建、工投轉(zhuǎn)型升級集團公司為契機，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y思路，充分整合資源，謀劃出新的融資項目，拓寬融資渠道，全面創(chuàng)新創(chuàng)建新的發(fā)展模式，招大引強，并實現(xiàn)自我造血能力提升，走可持續(xù)發(fā)展道路，盡快脫離政府財政支持。

4、就融資總量嚴重不足的問題，我公司還要充分考慮到還貸承受能力的問題，酌情考慮貸款規(guī)模的合理化，在走市場化運作的道路上下好功夫。

四、資產(chǎn)不實

審計問題：

201X年1月13#轉(zhuǎn)XXX園林公司借款XXXX萬元。實際XX公司并未借款，系201X年工投公司為發(fā)行債券，因利潤不足，由XX公司出面借款6000萬元，再由財政轉(zhuǎn)回工投公司作為資本公積處理。截止201X年，尚有XXXX萬元應(yīng)收款掛賬虛增資產(chǎn)。

整改情況：

已進行調(diào)賬。

五、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)損失X萬元

審計問題：

工投公司累計發(fā)生統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)2批，2家企業(yè)無法償還，涉及金額X萬元。其中：第一批X公司經(jīng)營不善，無法償還本息，形成壞賬X萬元；第二批X科技有限公司資金鏈斷裂，無法償還本息，預(yù)計形成壞賬X萬元。上述2筆業(yè)務(wù)均存在重復(fù)抵押現(xiàn)象，工投公司內(nèi)部審批流于形式。

情況說明：

1、第一、二批統(tǒng)借統(tǒng)還貸款均由XXXX牽頭，按照XX文件要求，為支持XXX進出口實體企業(yè)發(fā)展，特開展此業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上，XX先后出臺了《XXX中小進出口企業(yè)“統(tǒng)借統(tǒng)還”融資擔保項目管理暫行辦法》（XX〔201X〕XX號）、《XXX中小進出口企業(yè)“統(tǒng)借統(tǒng)還”融資擔保項目管理辦法》（XX〔201X〕XX號），工投公司作為平臺公司，按照文件要求為XXX民企提供貸款主體義務(wù)。工投公司作為國有平臺公司，為保證國有資產(chǎn)的保值增值，工投公司與貸款企業(yè)簽訂了相應(yīng)的借款協(xié)議，借款擔保合同、借款保證合同，并就以上事項進行了公證。企業(yè)重復(fù)抵押現(xiàn)象是企業(yè)自身行為。例如，201X年第二筆統(tǒng)借統(tǒng)還貸款XX科技有限公司貸款的X萬元，抵押給我公司的機器設(shè)備都進行了抵押登記備案，之后又重復(fù)抵押給XX擔保公司，重復(fù)抵押并非是我公司造成的。工投公司按照相關(guān)文件要求，在沒有收取企業(yè)保證金、手續(xù)費的情況下無償進行了服務(wù)。最終貸款放款由XX銀行股份有限公司XX支行根據(jù)貸款審批單及企業(yè)提供的購貨合同進行提款，工投公司內(nèi)部審批雖嚴格，但是無法預(yù)知企業(yè)代償風險。

2、201X年5月17日，XX出臺《XX科技有限公司恢復(fù)生產(chǎn)問題專題會議紀要》，指出：“三、相關(guān)部門要大力支持重組后的新能電源公司，積極幫助爭取政策、謀劃項目，走科技創(chuàng)新發(fā)展之路......”工投公司在多次取得相關(guān)部門的意見建議后，于201X年X月X日拿到XXX公證處出具的（201X）XX公證字第X號執(zhí)行證書，提起上訴。201X年10月10日，XX中院一次到新能電源現(xiàn)場調(diào)查取證。

六、重要交易程序不完善

審計問題：

工投公司201X年X月取的201X-0X地塊，201X年X月（36#），工投公司將該地塊作價XXXX萬元平價轉(zhuǎn)讓XX機械公司，由工投公司承擔轉(zhuǎn)讓土地增值稅稅及附加 XXX萬元。工投公司對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易對價未經(jīng)資產(chǎn)評估等程序確定，交易對價制定的合理性上存在瑕疵。

注：工投公司支付的土地增值稅XXX萬元，該公司解釋經(jīng)與地稅局溝通，可以從該公司今后應(yīng)付的土地使用稅中扣除，審計時未取得地稅局的相關(guān)書面文件。

整改情況：

已整改。以與稅務(wù)部門進行溝通提供了相應(yīng)的手續(xù)文件，由稅務(wù)部門依法對可退回的稅款進行退回。

七、財務(wù)報銷程序不完善、未取得合規(guī)原始單據(jù)

審計問題：

1、201X年X月X#憑證，支付會計核算中心招聘考試費用X元，未取得正式發(fā)票；201X年X月X#憑證，支付X投資公司趣味運動會費用X元，未取得正式發(fā)票。

2、跨期報銷費用。如：201X年X月XX#付XXX租車費（XX.11.4#簽字單）X元；201X年X月XX#招待XX設(shè)計院X元；201X年X月XX#支付201X-201X年（XXXXX）半年租車費用X元。

情況說明：

1、根據(jù)市政府統(tǒng)一安排，XXX公開招聘XX名XX平臺公司合同制人員，我公司也報名參與此次招聘中；根據(jù)人社局通知，我公司需承擔招聘考試費用X萬元，由于市人社局無法出具發(fā)票，我公司參照其他平臺公司支付招聘費用的做法，由人社局出具轉(zhuǎn)賬通知作為付款依據(jù)。下一步，我公司將根據(jù)市人事人才會議要求嚴格招聘程序，委托能出具相關(guān)發(fā)票的招聘機構(gòu)進行今后的招聘工作。（附件：招聘公告、轉(zhuǎn)賬通知）

2、為促進全民健身活動，豐富職工文體生活，XX、XX、XX、XX公司于201X年X月15日在XX公司籃球場舉辦趣味運動會，根據(jù)各公司負責人聯(lián)席會議研究同意，各公司承擔總活動費用的25%，即約X元。我公司根據(jù)活動通知和負責人聯(lián)席會議紀要等活動資料將我公司承擔的活動經(jīng)費X元支付給創(chuàng)新公司；由于本次活動由XX公司進行主辦，采購活動物品由XX公司購買，故購物發(fā)票由XX保留，我公司無法保留原始發(fā)票。我公司根據(jù)其他公司支付費用的做法，進行活動費用支付。今后，我公司將嚴格按照財務(wù)規(guī)定，舉辦職工活動。（附：活動通知，會議紀要，費用明細表、創(chuàng)新發(fā)票復(fù)印件）

3、公司部分報銷費用存在跨期支付，原因主要是部分支付發(fā)票未及時提供及支付手續(xù)簽報慢造成了跨期支付，經(jīng)整改，公司財務(wù)手續(xù)制度進一步完善，杜絕今后此類跨期報銷的情況發(fā)生。

八、財務(wù)不相容職務(wù)未分離

審計問題：

審計人員實地盤點現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)，工投公司財務(wù)總監(jiān)負責現(xiàn)金管理，登記現(xiàn)金日記賬，另一名財務(wù)人員負責登記銀行存款日記賬，該兩名財務(wù)人員同時也登記其他非貨幣資金賬簿，相關(guān)職權(quán)劃分不清晰，不相容職務(wù)未完全分離。

整改情況：

已整改。已經(jīng)明確了財務(wù)人員的具體職權(quán)，對立職權(quán)由不同人員負責。嚴格按照國家財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定進行財務(wù)工作。

九、長期股權(quán)投資管理方面

審計問題：

截至201X年12月31日，長期股權(quán)投資X元，其中：①XX公司X元系工投公司201X年出資，但工投公司對X公司實際經(jīng)營情況并不了解，未享有股東應(yīng)有權(quán)利；②XX商業(yè)投資有限公司XX元，出資款由XX公司及財政提供，系政府行為，股權(quán)由工投公司代持，XX公司日常運營管理均不受XX公司控制。

情況說明：

1、根據(jù)XX材料有限公司“新三板”上市工作專題會議紀要精神，為最大扶持我市優(yōu)秀企業(yè)能快速成長，市工投公司根據(jù)會議紀要及實際需要，定向增資XX公司XXX萬元，助推該企業(yè)成功在“新三板”掛牌。由于該企業(yè)一直是自主經(jīng)營管理，我公司不過多參與該公司的日常管理，前期我公司對該公司只局限于參加企業(yè)年終及年初股東大會，對企業(yè)日常經(jīng)營了解不深；經(jīng)整改，今后將按季按月到該企業(yè)實地查看公司經(jīng)營情況，了解企業(yè)實際生產(chǎn)及銷售情況，按規(guī)定享受股東權(quán)利。

2、XX商業(yè)投資有限公司為政府平臺公司之一，XX公司的主管部門為市商務(wù)局，出資款由商投公司及財政提供，系政府行為，股權(quán)由工投公司代持，商投公司具有完整的董事會、監(jiān)事會和主管部門，故日常運營管理均不受工投公司控制。下一步，我公司根據(jù)XX會議紀要內(nèi)容精神，將成立集團公司，商投公司作為集團公司的子公司，集團公司將根據(jù)職責，加強參與到商投公司的管理中去。并根據(jù)會議紀要內(nèi)容，子公司商投公司繼續(xù)獨立經(jīng)營，依據(jù)職能繼續(xù)開展實體經(jīng)營業(yè)務(wù)。

十、費用報銷流程不合理

審計問題：

工投公司日常辦公費、招待費等日常開支報銷流程為財務(wù)直接開現(xiàn)金支票給經(jīng)辦人，由經(jīng)辦人代為支付，而非由財務(wù)直接轉(zhuǎn)款對方賬戶。

整改情況：

已整改。明確了報銷制度和辦理流程，保證手續(xù)齊全流程正確的合規(guī)[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]報銷。

十一、房租收入征收不及時

審計問題：

根據(jù)工投公司提供的房租收入臺賬資料201X-201X年，工投公司應(yīng)收房租X萬元，實收X萬元，未收房租X萬元。其中：XX廣場應(yīng)收房租X萬元，實收X萬元，未收房租X萬元；公租房應(yīng)收房租X萬元，已收房租X萬元，未收房租X萬元。

情況說明：

XX拖欠X萬業(yè)承諾愿意從政府獎勵的各類資金進行沖抵；XX紡織X萬當時企業(yè)資金困難后續(xù)企業(yè)緩交；X茂X萬已起訴；X美X萬已起訴；X楷X已起訴；X健X已起訴，材料已交至法院，預(yù)計XX月X日開庭；XX服飾拖欠X萬當時企業(yè)已發(fā)展5-6年在經(jīng)營期間口碑較好，但當時資金困難為XXX扶持本市企業(yè)，為了緩解企業(yè)壓力，企業(yè)后續(xù)緩交；科技企業(yè)孵化器拖欠X萬高新區(qū)管委會用于扶持科技人才企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，正在與高新區(qū)簽訂租房協(xié)議。

XX有限公司

20XX年X月X日

來源：內(nèi)審網(wǎng)，內(nèi)部審計網(wǎng)編輯整理

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