當(dāng)今很多會計書籍，其實(shí)都是介紹很多理論知識，都是引經(jīng)翻典，很少有作者自己的觀點(diǎn)，會計專家的著作看起來簡直是太難理解了，有些內(nèi)容難以看懂，羅羅嗦嗦，枯燥無味，有些內(nèi)容甚至實(shí)際工作中都用不到，本書是結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)由會計了解到實(shí)際操作，本書面本著由深入淺出，文筆通達(dá)，公式化、模擬化、通俗化、實(shí)用化的基本原則精心編制而成。
本套資料為立志從事會計行業(yè)的會計新人員而寫，內(nèi)容新穎、解設(shè)到位、通俗易懂，與財政部最新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》同部，結(jié)合本人多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，融理論知識于實(shí)務(wù)操作之中，快速培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人員，使您擁有本書籍以后能最快對做帳感到興趣。
會計既是一門商業(yè)語言，又是一門管理技術(shù)，隨著企業(yè)數(shù)量的不斷增加，對優(yōu)秀會計人員的需求量自然越來越大，因此，尋求并培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人員，就成了這些企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
在有工作經(jīng)驗(yàn)的眼里，會計工作其實(shí)并不難，會計工作重于在實(shí)踐，會計人員除了要掌握相應(yīng)的理論知識以外，必須以最快的速度熟悉會計方法和做帳程序基于此，我們從會計做帳這方面入手，搜集編寫了這套《做帳操作流程》叢書，旨在幫助會計新手早日成為會計高手。
叢書根據(jù)財政部最新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家最新稅收法律法規(guī)、平常多年在企業(yè)的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)編寫而成，內(nèi)容豐富、通俗易懂，其主要特色如下：
（1） 權(quán)威準(zhǔn)確。本人長期從事基礎(chǔ)會計方面的研究，對基礎(chǔ)會計實(shí)踐中可能遇到的難點(diǎn)重點(diǎn)一一做出解答，內(nèi)容由淺入深，易于上手。
（2） 應(yīng)用性強(qiáng)。叢書強(qiáng)調(diào)“實(shí)用”二字所述知識全是會計日常工作中的基礎(chǔ)知識。從而給會計人員以切實(shí)的指導(dǎo)與幫助。
（3） 知識同步。由于實(shí)行最新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會帶來一些新的問題，本人在解設(shè)這些方面的知識時，力求做好新舊知識的銜接。
（4） 實(shí)踐性強(qiáng)。叢書著重結(jié)合常年在生產(chǎn)企業(yè)工作中實(shí)踐中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)、公式化、實(shí)用化、通俗化。
（5） 跟蹤服務(wù)。凡是購買本書的會計人員，一旦工作中遇到問題可以相互探討。
為了能幫助會計人員在盡可能在最短的時間內(nèi)熟悉會計做帳流程，叢書在編寫時重要突出了實(shí)戰(zhàn)性。相信通過認(rèn)真的學(xué)習(xí)，會計人員對會計日常工作有個全面的把握，從而在實(shí)踐當(dāng)中游刃有余，也同時保證您擁有后一定會得到平常做帳的最大幫助。
由于會計知識隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，我在編寫時肯定會有所疏漏。對于其中的不足之處，敬請廣大會計人員拜讀后提出寶貴意見，以便迅速修正。
目 錄
第一章：生產(chǎn)企業(yè)做帳前的準(zhǔn)備（了解篇）
第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會計的含義
第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會計的職能
第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會計的要素
第二章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（實(shí)戰(zhàn)篇）
第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)需要建的所有帳薄流程及要求
第二節(jié)：會計憑證的整理與編制
第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會計報表的編制
第三章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（處理篇）
第一節(jié) 做“一般納稅人”企業(yè)帳務(wù)的基本操作流程
第二節(jié)：具體辦理一般納稅人操作流程
第三節(jié)：防偽開票、網(wǎng)上認(rèn)證、電子申報等系統(tǒng)操流程
第四章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（出口退稅篇）
第一節(jié)：出口退稅了解篇
第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)自營出口帳務(wù)處理
第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作（電話咨詢）
第六章：稅收籌劃的技巧（合理給企業(yè)避稅）
第一節(jié)：如何合理給企業(yè)稅收籌劃
第二節(jié)：如何讓企業(yè)老板欣賞你
部分內(nèi)容僅供參考
第三章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（處理篇）
第一節(jié) 做“一般納稅人”企業(yè)帳務(wù)的基本操作流程
依法納稅是每個公民的義務(wù)，作為企業(yè)要交的稅收如：增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育附加費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、等等。作為一名會計人員，必須掌握會計理論知識以外，也得有非常豐富的做帳經(jīng)驗(yàn)。首先要對國家稅收政策非常了解，利用國家的稅收政策合理避稅，會計人員才能找到工作。（相對私營小型企業(yè)），做帳要做到真帳假不了，假的真不了，難得糊涂。舉最簡單的例子，只要是搞企業(yè)的老板都懂的少交稅，尤其是一般納稅人企業(yè)，不開增值稅票的銷售老板都懂的不交稅，不交稅所以就不能記帳，所以一般納稅人企業(yè)必須建兩套帳（中國私營企業(yè)的通?。?，分內(nèi)帳和外帳兩套。作為一般納稅企業(yè)稅務(wù)部門要求必須建帳報帳。否則企業(yè)無法運(yùn)行。
下面就企業(yè)做外帳簡單介紹如何操作：
1． 會計人員去新的企業(yè)做會帳，第一。企業(yè)必須得屬于一般納稅人，只有一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門才要求申報納稅，（尤其是私營企業(yè)，大多數(shù)老板都是不相信會計的，幾乎牽扯經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)都是用自己的人，屬于正?，F(xiàn)象。）第二。必須熟悉一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門要求的各類業(yè)務(wù)操作，比如：電腦操作熟悉、防偽稅控開票、網(wǎng)上納稅申報、等等實(shí)際操作業(yè)務(wù)。
2． 可以根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)給做帳的企業(yè)制定一些內(nèi)部財務(wù)牽制制度。
3． 必須了解增值稅：
A. 增值稅定義：增值稅就是指我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法，當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期購貨進(jìn)項(xiàng)稅額（加上期留抵稅額）=本月實(shí)際要繳納的增值稅，{附注：1.稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自營貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實(shí)際情況核算。2.根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收情況控制稅負(fù)率。}
B. 稅負(fù)率的核算：實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入（不含稅）=稅負(fù)率%。附注：由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多，自營出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負(fù)率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額合計。）
C. 銷項(xiàng)稅額的核算：用價稅合計銷售收入除以1.17乘以1.17。（根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。）增值稅的征收率一般為17%。
D. 會計人員必須會開具增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門要求非常嚴(yán)格。具體開具操作不在一一介紹。
E. 會計人員必須對本月開具的增值稅票銷售做好預(yù)算工作，預(yù)算本月是否能實(shí)現(xiàn)多少稅款，（有的私營老板非常重視財務(wù)，自覺取得抵扣發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，有的老板不是很重視財務(wù)，對與不重視的老板得經(jīng)常做開票銷售需購進(jìn)發(fā)票的計劃，否則月底多交了稅款，會被老板埋怨的。）
F. 會計人員要主動索取單位平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)，（針對私營小企業(yè)，財務(wù)人員配備不全、管理不正規(guī)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單椐一般都在老板那里。）做好收付轉(zhuǎn)憑證并登記好日記帳，月底好結(jié)轉(zhuǎn)。以上是對做外帳而言。
G. 企業(yè)一般都以實(shí)際開具增值稅銷售做帳，報稅務(wù)部門申報繳納增值稅，（根據(jù)行業(yè)的不同，有的企業(yè)不開增值稅票也有銷售，有的行業(yè)不開增值稅票就無法銷售）。所以必須建立兩筆帳來完成。對于私營小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)一般都是老板的親戚來操作，所以做外帳只能根據(jù)本月實(shí)際開具的增值稅票銷售的發(fā)票做外帳，屬于以銷定產(chǎn)，第一次做帳要根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的比例來完成成本核算，做帳是必須根據(jù)稅務(wù)部門的要求做到合理符合邏輯思維。
H. 做企業(yè)帳一定要做好預(yù)算非常重要，比如：本月要繳多少增值稅、要繳多少企業(yè)所得稅等等，工作中找經(jīng)驗(yàn)。
4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作：
A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平，做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。
B.統(tǒng)計好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價，確定本月要生產(chǎn)的貨物，（做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn)）。
C.確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用：
a.計提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）
制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提）
貸：應(yīng)付工資
按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）
實(shí)際發(fā)放的會計分錄：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款、現(xiàn)金
b.根據(jù)計提的工資計提職工福利費(fèi)。
借：制造費(fèi)用（按計提工一線職工工資的14%計提）
管理費(fèi)用（按后勤管理人員計提工資14%計提）
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
c.根據(jù)計提的工資計提職工職教費(fèi)。
借：制造費(fèi)用（按計提工一線職工工資的15%0計提）
管理費(fèi)用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）
貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）
d.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費(fèi)。
借：制造費(fèi)用（工會費(fèi)）
貸：其他應(yīng)付款（工會費(fèi)）
d.根據(jù)實(shí)際用電量計提電費(fèi)。
借：制造費(fèi)用-----電費(fèi)（生產(chǎn)用電）
管理費(fèi)用----電費(fèi)（照明用電）
貸：預(yù)提費(fèi)用---電費(fèi)
d.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）
借：財務(wù)費(fèi)用----利息
貸：預(yù)提費(fèi)用----利息
銀行利息的核算方法：
一、計算利息的一般規(guī)定
（一）利率
儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為 9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為 1.5，即每萬元存款每日利息l元5角，目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：年利率÷12＝月利率 月利率÷30=日利率
年利率÷360＝日利率
（二）計息起點(diǎn)
儲蓄存款利息計算時，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分不計息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。
（三）存期計算規(guī)定
1、算頭不算尾，計算利息時，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止；
2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計算；
3、對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月；
4、定期儲蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計算利息，手續(xù)同提前支取辦理。
二、計算利息基本方法
由于存款種類不同，具體計息方法也各有不同，但計息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時間.如用日利率計算，利息=本金×日利率×存款天數(shù)
如用月利率計算，利息=本金×月利率×月數(shù)
（一）計算過期天數(shù)的方法
過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)
（二）計算利息的方法
1、百元基數(shù)計息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類的利息計算。
2、積數(shù)計息法。適用于零存整取儲蓄利息的計算，也可用于計算活期存折的利息。
3、利余計息法。適用于活期存折儲蓄利息的計算。
三、各儲蓄種類的利息計算
（一）活期儲蓄
1、活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時，應(yīng)逐筆在帳頁上結(jié)出利息余額，俟儲戶清戶時一次計付利息。
2、活期儲蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日)。結(jié)息時可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。
3、活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。
4、活期儲蓄的利息計算公式。
活期儲蓄的本金和存期經(jīng)常變動，因而，活期儲蓄利息的計算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計算問題也就迎刃而解了。
e.計提固定資產(chǎn)折舊額：
借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)）
制造費(fèi)用---折舊費(fèi) （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費(fèi)）
營業(yè)費(fèi)用---折舊費(fèi) （銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)）
貸：累計折舊---折舊費(fèi)
累計折舊的核算方法：
企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。
2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。
3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。
第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會計報表的編制
“一般納稅人”企業(yè)需要編制的報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報表、增值稅銷售表（一）、增值稅進(jìn)項(xiàng)表（二）、城建稅申報表、教育附加申報表、地方教育附加申報表、企業(yè)所得稅申報表、印花稅申報表、統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量月報表、財務(wù)狀況月報表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。
第一:資產(chǎn)負(fù)債表的編制
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財務(wù)狀況的財務(wù)報表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求權(quán)益的靜態(tài)反映。
資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“T”字賬戶的形式，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報表的右方，左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
具體的編制方法：根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類，分年初數(shù)和 期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變（本年的年初數(shù)就是上年的年末數(shù)），期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的借方數(shù)-科目匯總表的貸方數(shù)，計算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫存商品、低質(zhì)易耗品。
資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益，分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)與左欄相同，期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的貸方-本月科目匯總表的借方，計算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤。
第二：資產(chǎn)負(fù)債表科目的說明：
1． 貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計數(shù)。
2． 短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時間不超過1年的其他投資。
3． 應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。
4． 應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購買單位收取的各項(xiàng)款項(xiàng)，減去計提壞帳準(zhǔn)備后的凈額。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在預(yù)收帳款科目填寫。
5． 其他應(yīng)收款：反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。
6． 預(yù)付帳款：反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
7． 存貨：反映企業(yè)期末在庫存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的可變凈值。
8． 待攤費(fèi)用：反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期待攤銷的費(fèi)用。
9． 固定資產(chǎn)和累計折舊：反映企業(yè)固定資產(chǎn)和累計折舊。
10． 在建工程：反映企業(yè)期末各項(xiàng)工程尚未完成使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際支出。
11． 無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。
12． 短期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年以上的借款。
13． 應(yīng)付帳款：反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如：應(yīng)付帳款明細(xì)科目期末有借方余額應(yīng)在預(yù)付帳款科目填寫。
14． 預(yù)收帳款：反映企業(yè)預(yù)收購買單位的帳款。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目有貸方應(yīng)填在本科目。
15． 應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。
16． 應(yīng)付福利費(fèi)：反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。
17． 應(yīng)交稅金：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。
18． 其他應(yīng)交款：反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金等以外的款項(xiàng)。
19． 其他應(yīng)付款；反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)。
20． 預(yù)提費(fèi)用：反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。
21． 實(shí)收資本：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。
22． 資本公積：反映企業(yè)資本公積的期末余額。
23． 未分配利潤：反映企業(yè)尚未分配的利潤。本科目是本年利潤和利潤分配的余額填寫。
24． 根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)補(bǔ)充材料：
資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年初數(shù)+損益表凈利潤=資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)（未分配利潤）。
第三．損益表的編制
損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表相同，也分為左右2欄，左欄又分為本月數(shù)和累計數(shù)，右欄屬于補(bǔ)充材料也分為本月數(shù)和累計數(shù)。損益表年初為0，本月數(shù)填制本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，本年累計數(shù)是本月數(shù)加上月數(shù)的合計。注明：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用稅金及附加。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅。損益表的右欄根據(jù)實(shí)際情況填寫（屬于補(bǔ)充材料）。
第四.損益表科目的說明：
1.主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。
2.主營業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。
3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅。
4.營業(yè)費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。
5.管理費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。
6.財務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。
7.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。
8.利潤總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如虧損用-表示。
9.所得稅：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
10.凈利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。虧損用-表示。
11.補(bǔ)充材料：
第五：現(xiàn)金流量表的編制（僅報送銀行部門貸款用）
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表。大致可分為：1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明：現(xiàn)金流量表平常報稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。
第六：現(xiàn)金流量表的編制方法：
根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。
第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年初數(shù)。
第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表（短期借款）年末數(shù)-年初數(shù)（短期借款）如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。
第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財務(wù)費(fèi)用累計數(shù)。
第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄+39欄。
第五：確定44欄數(shù)字，因?yàn)楸驹挛词盏浇杩?，只是收到現(xiàn)金，所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)，如果收到恰恰相反。
第六步：24欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。
第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。
第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。
第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù)（由于累計數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0.17）。
第十步：16欄用45欄+44欄+29欄。
第十一步：15欄用7欄-16欄。
第十二步：8欄=15欄-（10欄+14欄）。
第十三步：10欄按損益表累計收入的比例算出。工資一般不超過收入的10%。
第十四步：11欄按當(dāng)月?lián)p益表的累計收入乘以稅負(fù)率。
第十五步：6欄隨便寫。
第十六步：14欄隨便寫。
第十七步；補(bǔ)充材料：
第六：報送稅務(wù)局的納稅主表附表1附表2有稅務(wù)部門申報系統(tǒng)自動生成，按稅務(wù)部門規(guī)定仔細(xì)填報。自營貨物出口申報表由出口申報系統(tǒng)自動生成，輸入單證是非常仔細(xì)的工作。（具體操作在出口業(yè)務(wù)操作中論述）。
第七：其他部門的報表按實(shí)際要求填寫。
第四章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（出口退稅篇）
第一節(jié) 自營出口貨物退稅了解篇
1. 免抵退稅的定義：免稅是指企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，自營出口企業(yè)的貨物征稅率為0。抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、修理部件、燃料、動力等所含應(yīng)預(yù)退還 的進(jìn) 項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷銷售貨物的應(yīng)納稅額，退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅大于應(yīng)納稅額的退稅。
2. 新辦的自營出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起，12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。
3. 如果該企業(yè)自營出口商品按國家退稅率規(guī)定為13%，由于國內(nèi)對該商品征稅率是17%，做免抵退稅操作申報時應(yīng)對（17%-13%）4%的差額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的差額是出口貨物免抵退申報系統(tǒng)自動核算的差額，轉(zhuǎn)的時候要與系統(tǒng)中的差額必須一致，月底處理增值稅納稅申報表與附表（二）時，必須按報表的項(xiàng)目一致性填寫。差額的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金---進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
4. 生產(chǎn)企業(yè)貨物出口時，必須在電子執(zhí)行法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢報關(guān)出口信息后才能計算出口貨物免抵退稅額。
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口退稅率—免抵退稅抵減額
免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料*出口貨物退稅率
5． 由于企業(yè)臨時自營出口業(yè)務(wù)不多，而且內(nèi)銷銷售貨物多，又實(shí)現(xiàn)了增值稅，這種情況企業(yè)退不到稅款的，自營出口貨物免抵退稅額只做免抵額計算，稅務(wù)部門經(jīng)審核企業(yè)申報的免抵退稅資料符合規(guī)定，給于批復(fù)免抵退稅額，該批復(fù)的免抵額由于內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)的增值稅過大，抵頂不完，所以企業(yè)退不到稅款，只好掛帳，但核算內(nèi)銷稅負(fù)率免抵額要做內(nèi)銷銷售應(yīng)納稅額計算稅負(fù)率，等內(nèi)銷銷售小于自營出口貨物，抵完內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)的增值稅企業(yè)可以退到稅款。即便企業(yè)臨時退不到稅款，作為內(nèi)銷開票銷量大的企業(yè)做自營出口免抵退稅業(yè)務(wù)可以降低稅負(fù)率，并且符合稅法規(guī)定。
6． 稅務(wù)部門對申報資料給于批復(fù)免抵退稅額后的帳務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
此會計分錄的金額登記增值稅明晰細(xì)帳。
如果自營出口業(yè)務(wù)多，內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)增值稅少就可以退稅，做會計分錄：
借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）
如果退到稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
7.企業(yè)接到國外客戶的貨款必須到當(dāng)?shù)厮_的外匯開戶銀行做結(jié)匯處理，結(jié)匯以后財務(wù)按當(dāng)日牌價換算人民幣登記。
8.開具出口發(fā)票時應(yīng)按此筆出口業(yè)務(wù)出口報關(guān)的金額、數(shù)量、品名開具出口銷售發(fā)票入賬，以免減少退稅時不必要的麻煩。
9.自營貨物出口如果受各方面的原因?qū)е聠巫C不齊，或其他原因不能按稅務(wù)部門的規(guī)定辦理出口申報退稅，稅務(wù)部門要求做內(nèi)銷處理。
如果是跨年度帳務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（以前年度損益調(diào)整）
借：應(yīng)交稅金--（以前年度損益調(diào)整）
貸：以前年度損益調(diào)整
如果屬于本年度帳務(wù)處理：（如果單證無法收齊，直接按照內(nèi)銷計提增值稅。）
10．補(bǔ)充材料：
1. 自營出口免抵退稅申報流程
自營出口企業(yè)必須辦理完畢自營出口資格認(rèn)證，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、核銷外管局、海關(guān)等部門備案以后方可出口。
第一步由主管銷售人員或分管財務(wù)人員申請領(lǐng)取該筆出口業(yè)務(wù)的核銷單（人民銀行外管局）并與報關(guān)單位提交。
第二步：核銷單提交后開始發(fā)貨，發(fā)貨以后由財務(wù)部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一的自營出口貨物發(fā)票，然后由退稅財務(wù)人員做會計處理，并輸入稅務(wù)部門規(guī)定的免抵退稅申報系統(tǒng)做單證不齊錄入，（當(dāng)月出口的業(yè)務(wù)當(dāng)月系統(tǒng)不能在當(dāng)月收齊單證處理，必須跨月度，單證收齊規(guī)定是90天之內(nèi)。）由銷售業(yè)務(wù)員催該筆出口業(yè)務(wù)的單證包括：報關(guān)單、核銷單、海運(yùn)費(fèi)單據(jù)、裝箱單等）。
第三步：核銷單收回后，財務(wù)分管人員進(jìn)行核銷，核銷時需提供的材料：網(wǎng)上核銷（具體核銷軟件的操作與當(dāng)?shù)睾虽N局聯(lián)系）。1.此筆出口業(yè)務(wù)的核銷單、報關(guān)單核銷聯(lián)、出口發(fā)票核銷聯(lián)、申報批次表3份、結(jié)匯核銷聯(lián)。
第四步：購貨方（外國）用電匯匯款，結(jié)匯時必須用出口該筆業(yè)務(wù)領(lǐng)取的核銷單號碼填結(jié)匯通知單，填寫的結(jié)匯通知單的項(xiàng)目一定要與實(shí)際出口的國家等項(xiàng)目一致，否則辦理出口退稅時造成不必要的麻煩。
第五步：收齊單證后，輸入申報系統(tǒng)。（免抵退申報系統(tǒng)具體操作下面一一介紹）。
自營出口免抵退稅申報需要的材料：
1. 稅務(wù)局提供的退稅資料。
2. 專用檔案夾，免抵退稅專用退稅封面。
3. 免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退匯總表4份。
4. 免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退匯總附表4份
5. 免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退貨物出口明細(xì)表4份
6. 出口發(fā)票退稅聯(lián)。
7. 報關(guān)單退稅聯(lián)。
8. 當(dāng)月增值稅納稅申報表主表1份。
9. 當(dāng)月增值稅納稅申報表附表（二）1份。
10. 當(dāng)月稅負(fù)測算表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。
11. 農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)動態(tài)表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。
12. 自產(chǎn)貨物證明1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。
13. 免抵退稅額申報證明一份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。
14. 此筆出口業(yè)務(wù)的海運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。
15. 此筆出口業(yè)務(wù)的裝箱單1份。
16. 免抵退稅申報系統(tǒng)本月軟盤一張（A盤）。
3. 出口貨物匯總表的填制說明：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明
1、第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“出口貨物”表)第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；
2、第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于本表中當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；
3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“出口貨物”表)第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“出口貨物”表)第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
5、第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“單證收齊”表)第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計數(shù)相等；
6、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退人民幣銷售額，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合計數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；
7、第7欄“免稅出口貨物銷售額(美元)”為企業(yè)當(dāng)期全部不參與免抵退稅計算的出口貨物美元銷售額(包括免稅貨物出口、來料加工、出口免稅卷煙等方式)，等于相關(guān)明細(xì)申報表中的出口貨物美元銷售額合計；
8、第8欄“免稅出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部不參與免抵退稅計算的出口貨物人民幣銷售額(包括免稅貨物出口、來料加工、出口免稅卷煙等方式)，等于相關(guān)明細(xì)申報表中的出口貨物人民幣銷售額合計，為第7欄“免稅出口貨物銷售額(美元)”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；
9、第9欄“全部出口貨物銷售額(美元)”等于本表第1欄與第7欄合計數(shù)；
10、第10欄“全部出口貨物銷售額”等于本表第2欄與第8欄合計數(shù)；本欄次數(shù)值與本表中2C欄(若2C欄不為0)合計值，應(yīng)與增值稅納稅申報表中第9欄“出口貨物免稅銷售額”相等；
11、第11欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計測算填報；
12、第12欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額(本表第2欄)與征退稅率之差的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“出口貨物”表)第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計數(shù)相等；
13、第13欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第16欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；
14、第14欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》中第11欄合計數(shù)相等；
15、第15欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按本表“第12欄-（第13欄+第14欄）”計算填報，當(dāng)計算結(jié)果小于0時按0填報；
16、第16欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)本表“第13欄+第14欄>第12欄”時本欄等于“第13欄+第14欄-第12欄”，否則按0填報；
17、第17欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額(本表第6欄)與退稅率的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“出口貨物”表)第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(“單證收齊”表)第16欄前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計數(shù)相等；
18、第18欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第21欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”；
19、第19欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第12欄合計數(shù)相等；
20、第20欄“免抵退稅額”按本表“第17欄-（第18欄+第19欄）”計算填報，當(dāng)計算結(jié)果小于0時按0填報；
21、第21欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)本表“第18欄+第19欄-第17欄”大于0時本欄等于“第18欄+第19欄-第17欄”，否則按0填報；
22、第22欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報表》中第29欄次“期末留抵稅額”相等；
23、第23欄“計算退稅的期末留抵稅額”按（第22欄-15c）計算填報(當(dāng)本表第15c欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額)不為0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計算填報。)
24、第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計算公式計算出且經(jīng)過退稅部門審批的應(yīng)退稅額；當(dāng)?shù)?0欄>第23欄時,第24欄=第23欄,否則第24欄=20欄;累計數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報；
25、第25欄“當(dāng)期免抵稅額”為第20欄“免抵退稅額”與第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計；
26、第（c）列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的第（b）列“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
1、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口, 且通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息, 并在財務(wù)上做銷售后的所有出口明細(xì)填報本表。當(dāng)期出口單證齊全的，應(yīng)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，填報本表；當(dāng)期出口紙質(zhì)單證不齊全的，數(shù)據(jù)項(xiàng)目的填寫可按“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填寫，并在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志；
2、對前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，可在當(dāng)期免抵退稅申報時填報本表(“單證收齊”表)一并申報；
3、中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注ZB標(biāo)志。退稅部門人工審單時應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計算機(jī)審核時將做特殊處理；
4、對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。
對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）。調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。（1）差額調(diào)整法：
對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。
（2）全額調(diào)整法：
首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報。
對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，與原申報時預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。
4、第1欄“序號”由4位流水號構(gòu)成（如0001、0002、…；a001、a002、…；b001、b002、…；…），序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；對前期申報錯誤的，當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整時，“序號”由以“z”開頭的4位流水號構(gòu)成(如z001、z002、…)，并在該條申報記錄的備注欄中填寫原申報記錄的所屬期和序號。
5、第3欄“出口報關(guān)單號碼”為12位編碼，按報關(guān)單右上角9位編碼+0+兩位項(xiàng)號（01、02、…）填報；委托代理出口貨物此欄可不填；(由于目前部分海關(guān)試運(yùn)行H2000系統(tǒng)，打印的報關(guān)單號是18位，而傳往中國電子口岸數(shù)據(jù)中心和國家稅務(wù)總局的電子數(shù)據(jù)是依照H883系統(tǒng)的報文格式打印的，報關(guān)單號為9位，因此，在全國海關(guān)統(tǒng)一實(shí)行H2000系統(tǒng)前，對此類報關(guān)單“證明聯(lián)”，各地國稅部門可比對后9位號碼＋標(biāo)志位（0）＋項(xiàng)號（2位）。)
6、第4欄“出口日期”為出口貨物報關(guān)單(或“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)電子數(shù)據(jù))上的出口日期；
7、第5欄“代理證明號”按《代理出口貨物證明》的編號+兩位項(xiàng)號（01、02、…）填報；
8、第6欄“核銷單號”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號碼，與出口貨物報關(guān)單上已列明的收匯核銷單號碼相同；
9、第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼；
10、第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品名稱；
11、第9欄“計量單位”為出口貨物報關(guān)單中的計量單位；
12、第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報關(guān)單上的出口商品數(shù)量；
13、第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價，若為其他外幣成交的折算成美元離岸價填列；若以其他價格條件成交的應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報關(guān)單(口岸電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調(diào)整或年終清算時一并調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。若出口發(fā)票的離岸價與報關(guān)單等憑證的離岸價不一致時，應(yīng)附有關(guān)情況說明；
14、第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價；
15、第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；
16、第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫中對應(yīng)的退稅率；
17、第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄×（第13欄-第14欄）計算填報；
18、第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄×第14欄計算填報；
19、第17欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊號”若出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對應(yīng)的進(jìn)料加工手冊號碼填入此欄，據(jù)此開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；
20、第18欄“單證不齊標(biāo)志”(或“單證收齊標(biāo)志”)，缺少(收齊)報關(guān)單的填列B，缺少(收齊)核銷單的填列H，缺少(收齊)代理證明的填列D，缺少(收齊)兩單以上的，同時填列兩個以上對應(yīng)字母。
5. 生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”增值稅計算方法簡化
1．當(dāng)期不得退稅額=（出口貨物離岸價-免稅購進(jìn)原材料價格）*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。
2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不得退稅額+當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額
3．當(dāng)期應(yīng)退增值稅限額=（出口貨物離岸價-免稅購進(jìn)原材料價格）*出口貨物退稅率
4.1．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅>0，應(yīng)繳納增值稅；
4.2．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅=0，不繳納增值稅，也不退稅；
4.3．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅<0，應(yīng)退稅：
當(dāng)期應(yīng)退增值稅=min（︱當(dāng)期應(yīng)納增值稅︱，當(dāng)期應(yīng)退增值稅限額）
5．期末留抵稅額=︱當(dāng)期應(yīng)納增值稅︱-當(dāng)期應(yīng)退增值稅
當(dāng)期增值稅為負(fù)有兩種情形：一是由非出口引起的，在沒有出口的情況下，由于銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅為負(fù)；二是由出口引起的。稅法規(guī)定，對于第一種情形，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；對于第二種情形，才可以當(dāng)期退稅。因此，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)時，應(yīng)設(shè)置限制條件，不一定全額退稅。如全部為出口引起的，則全額退稅；如全部為非出口引起，則全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；如為出口和非出口共同引起的，則一部分當(dāng)期退稅，另一部分結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
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