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由于分公司與總公司在建筑資質(zhì)方面是天然一體的，再加上2017年11號(hào)公告第二條的推波助瀾，自2017年下半年開始的各地稅源爭奪戰(zhàn)愈演愈烈，要想來干活，必須成立分公司，一級(jí)以上資質(zhì)的建筑總公司，如果沒有十個(gè)以上的異地分公司，您都不好意思跟同行打招呼。

1、A總公司在A省，項(xiàng)目地在B省，應(yīng)B省之要求，成立了B分公司，專門用于B省指定項(xiàng)目的承攬，發(fā)票由B分公司直接開給業(yè)主，不屬于異地施工，無需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)，無需在B省預(yù)繳增值稅（預(yù)收款除外）。

2、對A總公司而言，B分公司屬于跨地區(qū)經(jīng)營的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅需要匯總繳納，根據(jù)2012年57號(hào)公告的規(guī)定：

（1）B分公司應(yīng)向其B省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告，填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表》。

（2）A總公司應(yīng)向其A省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告，填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表》，需注意，A總公司應(yīng)將其所有的跨省二級(jí)分公司全部報(bào)告。

3、經(jīng)過上述信息報(bào)告以后，總分公司才屬于真正意義上的「匯總納稅企業(yè)」，申報(bào)表系統(tǒng)才會(huì)出現(xiàn)A202000、A109000、A109010等匯總納稅申報(bào)表。在年度匯算清繳時(shí)，A000000《基礎(chǔ)信息表》101欄次，建筑企業(yè)總公司應(yīng)選擇210編碼。

4、還要提醒一下，根據(jù)2012年57號(hào)公告第三十一條的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。所以如果你們公司是核定征收企業(yè)所得稅，成立跨省分公司且辦理匯總納稅信息報(bào)告之后，核定的好日子就到頭了。

5、B分公司成立以后，向業(yè)主開具發(fā)票時(shí)，不僅不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅，也無需像總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部那樣按照0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，而是通常按照季度以分支機(jī)構(gòu)的名義預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了，亦需要辦理匯算清繳。

6、B分公司季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，非常簡單：

（1）成立當(dāng)年無需預(yù)繳，也無需匯繳，從下年開始。

（2）預(yù)繳和匯繳填的表都一樣，都是用季度申報(bào)表A200000，且只需要填報(bào)第20欄和21欄。

（3）填報(bào)的金額，以總公司傳遞過來的經(jīng)總公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》上面的金額為準(zhǔn)。

7、在會(huì)計(jì)核算和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方面，總公司應(yīng)當(dāng)將分公司的收入、成本、費(fèi)用、損失等匯總到公司整體的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收報(bào)表，然后按照2012年57號(hào)公告規(guī)定的三因素分配法進(jìn)行分配?？偣鞠阮A(yù)繳和匯繳，分公司再根據(jù)總公司的分配表進(jìn)行預(yù)繳和匯繳。