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談到流動(dòng)資金用途合規(guī)性審查，我們往往習(xí)慣把它作為流動(dòng)資金貸款授信審查步驟的一部分而單獨(dú)進(jìn)行調(diào)查，局限于把借款人申請(qǐng)的金額、用途和購(gòu)銷合同結(jié)合起來(lái)分析、核對(duì)，由此判定貸款用途的合規(guī)性，從而忽視了對(duì)借款企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和用途申請(qǐng)之間的邏輯和推理性的聯(lián)系，由此導(dǎo)致申請(qǐng)的用途和實(shí)際用途不符，從而出現(xiàn)貸款被挪用的問(wèn)題。
事實(shí)上，要判斷借款企業(yè)申請(qǐng)借款用途是否真實(shí)、合規(guī)，從調(diào)查借款企業(yè)基本情況的時(shí)候就應(yīng)該開(kāi)始了。因?yàn)榻杩钊说娜谫Y請(qǐng)求往往是由其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或貿(mào)易對(duì)資金的需求決定的，也就是我們常說(shuō)的生產(chǎn)和貿(mào)易背景的真實(shí)性。因此對(duì)其審查要點(diǎn)包括：①對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)范圍的審查；②對(duì)客戶行業(yè)投向的審查；③對(duì)客戶關(guān)聯(lián)交易的審查；④對(duì)客戶資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的審查；⑤對(duì)客戶資金需求缺口測(cè)算分析；⑥對(duì)客戶購(gòu)銷合同真實(shí)、合理性分析等。具體如下：
一、對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)范圍的審查
首先審查客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)，如借款企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等基礎(chǔ)資料是否合法、合規(guī)，在此基礎(chǔ)上還要重點(diǎn)審核客戶借款申請(qǐng)的用途（貿(mào)易背景）是否符合營(yíng)業(yè)執(zhí)照允許經(jīng)營(yíng)范圍，通俗說(shuō)就是借款人要買的東西（如生產(chǎn)所需購(gòu)入的原材料或貿(mào)易購(gòu)入的商品），借款人營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定的范圍中是否有，同時(shí)還要注意對(duì)國(guó)家特許行業(yè)、產(chǎn)品、有毒產(chǎn)品特許資質(zhì)的審查，沒(méi)有合法有效相關(guān)資質(zhì)證明或特許證的，應(yīng)嚴(yán)格禁止準(zhǔn)入。
二、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策投向限制行業(yè)的審查
由于受國(guó)家產(chǎn)業(yè)和信貸政策的限制，由于其生產(chǎn)、交易對(duì)上述行業(yè)的依賴性大，經(jīng)營(yíng)資金的流動(dòng)勢(shì)會(huì)受到市場(chǎng)變化的沖擊，被挪用風(fēng)險(xiǎn)很大，因此我們應(yīng)該從嚴(yán)審查。對(duì)限制進(jìn)入行業(yè)的配套的流動(dòng)資金需求要嚴(yán)格把控，如高耗能高污染的火力發(fā)電行業(yè)、化工行業(yè)、鋼鐵行業(yè)、水泥行業(yè)等；產(chǎn)能過(guò)剩的十大行業(yè)：鋼鐵、水泥、平板玻璃、煤化工、多晶硅、風(fēng)電設(shè)備、造船、發(fā)電設(shè)備、重型裝備及通用機(jī)械行業(yè)。對(duì)于上述這些行業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與之密切相關(guān)下屬企業(yè)及上下游企業(yè)的流動(dòng)資金需求，審慎支持，防止貸款被變相挪作他用。
三、注意把握好關(guān)聯(lián)交易的審查要點(diǎn)
2005年發(fā)生的“德隆事件”使關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)再次凸現(xiàn)，嚴(yán)重威脅銀行信貸資產(chǎn)的安全。對(duì)此，我們?cè)趯彶榻杩钊速J款用途時(shí)應(yīng)予以高度警惕，如存在或可能存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，必須及時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行甄別，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
雖然每個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)采用的關(guān)聯(lián)交易手段不完全相同，但這些手段大都能夠在關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)上反映出來(lái)。只要我們細(xì)心梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈收益或利潤(rùn)總額有關(guān)的指標(biāo)、其他應(yīng)收款指標(biāo)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、購(gòu)銷價(jià)格指標(biāo)、資金拆借利率指標(biāo)等，我們就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不正常的關(guān)聯(lián)交易，從而有效降低貸款挪用的風(fēng)險(xiǎn)。
如發(fā)現(xiàn)異常關(guān)聯(lián)交易指標(biāo)，甄別的方法：一是向客戶詢問(wèn)其全部關(guān)聯(lián)人的名稱；二是向客戶的董事會(huì)、股東會(huì)和高級(jí)職員詢問(wèn)同這些單位的隸屬關(guān)系；三是客戶應(yīng)提供股東大會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄；四是審查客戶重大投資交易，并根據(jù)交易的性質(zhì)及程度，決定是否構(gòu)成了新的關(guān)聯(lián)者；五是審查客戶股東登記簿；六是審查客戶的所得稅申報(bào)表等。
四、通過(guò)財(cái)務(wù)情況分析甄別貸款用途是否真實(shí)合理
客戶的財(cái)務(wù)分析是判斷借款人申請(qǐng)借款用途是否真實(shí)、合理的一項(xiàng)重要步驟。我們知道，流動(dòng)資金是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資金,也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,具有周轉(zhuǎn)期短、形態(tài)易變的特點(diǎn)。其主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。在實(shí)際審查中，我們可以通過(guò)以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：
1、按照核實(shí)賬表賬實(shí)相符的原則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)明正身。由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）諸科目當(dāng)期余額源于分戶賬的合并、匯總，因此，最直接的方法就是深入借款企業(yè)，調(diào)查、了解其各分戶賬是否真實(shí)，并將各分戶賬當(dāng)期余額與財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)的科目逐項(xiàng)核對(duì)、還原。如出現(xiàn)差異或不對(duì)稱的情況，則說(shuō)明借款人提供報(bào)表可能是虛假的，也由此說(shuō)明借款申請(qǐng)用途可能存在不真實(shí)性。
2、審查企業(yè)連續(xù)三年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中重要科目是否存在異常變動(dòng)情況，通常需關(guān)注的科目有：存貨、應(yīng)收款、其他應(yīng)收（付）賬款、在建工程以及長(zhǎng)期投資等。
具體審查重點(diǎn)參見(jiàn)財(cái)務(wù)審查重點(diǎn)分析。
五、正確測(cè)算資金需求，驗(yàn)證用途的真?zhèn)?br> 在上述分析的基礎(chǔ)上，下一步我們要做的就是通過(guò)測(cè)算公式對(duì)上述分析、判斷予以驗(yàn)證，也就是我們常說(shuō)的借款人流動(dòng)資金需求缺口測(cè)算，其測(cè)算公式為：
新增流動(dòng)資金貸款額度=營(yíng)運(yùn)資金量-借款人自有資金-現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款-其他渠道提供的營(yíng)運(yùn)資金。
在對(duì)新增流動(dòng)資金貸款額度測(cè)算的過(guò)程中，注意把握、參考以下概念和因素：
1、正確理解借款企業(yè)自有資金的概念：自有資金，又稱自由資本或權(quán)益資本，是企業(yè)依法籌集并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配使用的資金來(lái)源。按照我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)的自有資金包括：資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。按照國(guó)際慣例，一般包括實(shí)收資本（或股本）和留存收益兩部分。
2、根據(jù)實(shí)際情況，客觀考慮應(yīng)參考的其他因素：第一，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展情況（如借款人所屬行業(yè)、發(fā)展階段、談判地位等）分別合理預(yù)測(cè)借款人應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并可以適當(dāng)考慮一定保險(xiǎn)系數(shù)。
第二，對(duì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，可采用合并報(bào)表估算流動(dòng)資金貸款額度，原則上納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的成員企業(yè)流動(dòng)資金貸款總額不能超過(guò)估算值。
第三，對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)等情況，可在交易真實(shí)的基礎(chǔ)上，確保有效控制和回款的情況下，根據(jù)實(shí)際交易需求確定流動(dòng)資金額度。
第四，對(duì)季節(jié)性生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的借款人，可按每年連續(xù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)段作為計(jì)算周期估算流動(dòng)資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。
第五，在對(duì)流動(dòng)資金貸款需求量測(cè)算后，對(duì)于借款人申請(qǐng)的貸款需求，在驗(yàn)證其貸款用途真實(shí)、合理依據(jù)成立的前提下，測(cè)算確定還款來(lái)源的穩(wěn)定性。
六、購(gòu)銷合同真實(shí)、合理性審查
對(duì)于借款人提供的與其交易上下游企業(yè)采購(gòu)、銷售合同，一般通過(guò)以下方式辨別真?zhèn)危阂皇菍⒔灰缀贤钠髽I(yè)名稱與借款人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)往來(lái)賬的交易對(duì)象名錄核對(duì)，以此確定交易對(duì)象是否屬于其上下游的經(jīng)營(yíng)伙伴；二是通過(guò)對(duì)交易合同涉及的交易對(duì)象問(wèn)詢，由此驗(yàn)證借款人融資背景的真實(shí)性。
綜上所述，信貸業(yè)務(wù)必須加強(qiáng)對(duì)客戶融資用途真實(shí)、合規(guī)性的審查，確保貸款用途合情合理，只有這樣才能確保我們的資金支持客戶的良性發(fā)展，從而有效把控還款來(lái)源的穩(wěn)定性，也就為確保貸款及時(shí)收回奠定了基礎(chǔ)。（作者 徐志剛）
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