當前我國稅收優(yōu)惠可以分為行業(yè)性稅收優(yōu)惠和區(qū)域性稅收優(yōu)惠，行業(yè)性稅收優(yōu)惠以“高新技術企業(yè)”、“軟件集成電路”等為代表，區(qū)域性稅收優(yōu)惠以“西部大開發(fā)”以及部分針對自治區(qū)出臺的優(yōu)惠政策為代表。這些政策促進經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中發(fā)揮著巨大的作用。當然，也有部分政策，因為各地主管稅務機關具有審批權限，在各地執(zhí)行力度、口徑有很大差異，帶來一定的不公平。
一、重點關注18項“稅收優(yōu)惠”不再審批
國務院兩次共取消214審批事項，其中涉稅項目47項，對于企業(yè)而言，需要特別關注以下18項有關“稅收優(yōu)惠”取消審批事項：
稅收優(yōu)惠
審批部門
企業(yè)享受新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準
地方稅務機關
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策審批
地方稅務機關
企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件的業(yè)務的核準
地方稅務機關
企業(yè)取得的符合條件的技術轉讓所得享受所得稅優(yōu)惠的核準
地方稅務機關
軟件、集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準
地方稅務機關
動漫企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的備案核準
地方稅務機關
企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準
地方稅務機關
企業(yè)享受文化體制改革中轉制的經(jīng)營性文化事業(yè)單位所得稅優(yōu)惠的核準
地方稅務機關
非居民享受稅收協(xié)定（含與港澳臺協(xié)議）待遇審批
地方稅務機關
安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計扣除的核準
地方稅務機關
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受享受創(chuàng)業(yè)投資所得稅優(yōu)惠核準
地方稅務機關
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠核準
地方稅務機關
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設備的投資額享受所得稅優(yōu)惠的備案核準
地方稅務機關
非居民企業(yè)股權轉讓選擇特殊性稅務處理核準
地方稅務機關
企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準
地方稅務機關
企業(yè)享受綜合利用資源所得稅優(yōu)惠的核準
地方稅務機關
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準
地方稅務機關
贛州市企業(yè)享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠備案的核準
地方稅務機關
比如，上述取消審批事項中，企業(yè)享受新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準，對于符合條件的企業(yè)，可以直接享受企業(yè)所得稅“五免”的政策，可以為企業(yè)帶來明顯的節(jié)稅效果。
二、取消審批，后續(xù)稅務優(yōu)惠管理方式探析
（一）官方文件及解讀
國務院：根據(jù)國發(fā)〔2015〕57號，要求“各地區(qū)、各部門要抓緊做好取消事項的落實工作，并切實加強事中事后監(jiān)管”。根據(jù)國發(fā)〔2016〕9號，要求“各地區(qū)、各部門要抓緊做好取消事項的后續(xù)銜接工作，切實加強事中事后監(jiān)管，特別是涉及安全生產(chǎn)和維護公共安全的，要進一步細化措施，明確責任主體和工作方法，做好跟蹤督導工作”。
國家稅務總局：為了落實國發(fā)〔2015〕57號，國稅總局與2015年11月17日，發(fā)布《關于貫徹落實<國務院關于第一批取消62項中央指定地方實施行政審批事項的決定>的通知》(稅總發(fā)[2015]141號),指出：“各級地方稅務機關必須認真貫徹執(zhí)行國務院決定，全面落實取消中央指定地方稅務機關實施的行政審批事項，不得以任何形式保留或者變相審批。要及時修改涉及取消中央指定地方稅務機關實施行政審批事項的相關規(guī)定、表證單書和征管流程，明確取消審批事項后續(xù)管理要求。同時，進一步深入推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，加快職能轉變，創(chuàng)新管理方式，不斷提高稅收管理科學化、規(guī)范化、法治化水平”。
1.建設服務性政府，激發(fā)市場活力
市場經(jīng)濟是應該以市場發(fā)揮基礎性作用為主，政府調控為輔，從“管制型”政府轉變?yōu)椤胺招哉?。借助稅收?yōu)惠政策，可以引導資金、人才等市場要素的流動，提高資源配置效率，激發(fā)市場活力。過多的地方審批，勢必影響上述資源配置的效率，還可能引發(fā)政府尋租失范行為，甚至腐敗，給企業(yè)帶來政策適用的不公平。
2.強化事中、事后監(jiān)管
市場經(jīng)濟有其固有的缺陷，對于市場經(jīng)濟中發(fā)生的企業(yè)違規(guī)行為，只有通過強有力的制裁，才能有效維護法律的嚴肅性和執(zhí)行力。稅收優(yōu)惠是國家針對特定行業(yè)、地區(qū)特定事項出臺的鼓勵性政策，以促進科技發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級等社會經(jīng)濟目標，實現(xiàn)社會利益最大化。取消稅收優(yōu)惠的事前審批，應該切實加強事中事后的監(jiān)管，根據(jù)最新的《稅收征管法（征求意見稿）》，已經(jīng)將“騙取稅收優(yōu)惠資格”納入“偷稅”范疇。
3.不得以任何形式保留或者變相審批
國稅總局在稅總發(fā)[2015]141號文明確提出，“不得以任何形式保留或者變相審批”。但是對于取消“審批”后，具體的稅務管理方式，國務院以及稅務總局并沒有具體明確。
三、防范“假備案、真審批”和地方阻力
對于上述18項“稅收優(yōu)惠”取消地方稅務機關審批后，如何進行管理，可以結合國稅總局2015年底發(fā)布的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號，以下稱“辦法”）進行探析，該辦法規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項一律實行備案管理。所謂備案管理是指，符合優(yōu)惠條件的納稅人將相關資料報稅務機關備案，稅務機關對相關事項存案以備查考。根據(jù)《辦法》第三條，備案制下，企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》。同時，第十二條規(guī)定，稅務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。對于《備案表》符合規(guī)定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，稅務機關應當受理。而對于《備案表》不符合規(guī)定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務機關應當一次性告知企業(yè)補充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補充更正后符合規(guī)定的，稅務機關應及時受理備案?？梢?，相對于審批制而言，備案制在管理中，更強調對提交材料的形式審查。
地方稅務機關應該切實按照國務院和國稅總局的要求，切實減少稅收優(yōu)惠前置性審批，或借“備案”之名行“審批”之實。
總結：
事實上，與審批制下，取消審批制，并沒有降低對企業(yè)資質的要求，只是在時間上作出了調整，審批制審查在前，但是效率較低，同時帶來執(zhí)法機關自由裁量權的過大；而備案制度等，雖然降低了受理階段的審查力度，原則上實行形式審查，但是從整個稅收優(yōu)惠的管理上來看，并沒有降低對企業(yè)資質的要求。建議，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時，應該切實結合實體文件，切實提高稅收優(yōu)惠的合規(guī)性，并嚴格按照相關程序，依法享受稅收優(yōu)惠。
來源：華稅（Hwuason）
