出差住宿是每個納稅人都經(jīng)常發(fā)生的事情，營改增前，無論出差去哪里，只要取得合法的住宿發(fā)票，都可以順利報銷。但營改增后，如入住增值稅小規(guī)模納稅人的住宿場所，因這類納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅，按現(xiàn)行政策不能自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票），如有消費(fèi)者索要增值稅專用發(fā)票的，就必須前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)營者嘆息“稅負(fù)減了，人工成本上來了?！睘榇艘l(fā)的糾紛大于服務(wù)質(zhì)量現(xiàn)象。
營改增實(shí)施的幾個月中，國稅辦稅大廳為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)量激增，加之往返辦稅大廳給代開發(fā)票的納稅人造成了極大的不便。鑒于營改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求，而且住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營場所，因此，國家稅務(wù)總局為方便納稅人，決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)工作，暫時試點(diǎn)范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。
對于這一利好消息，住宿業(yè)納稅人應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1、試點(diǎn)納稅人月銷售額未超過3萬元（或季度銷售額未超過9萬元的），未達(dá)到起征點(diǎn)，可享受免稅，因此，不能開具增值稅專用發(fā)票，如特殊情況需要開具，則屬于放棄免稅情形，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2、住宿消費(fèi)者索要增值稅專用發(fā)票時，可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，不需再去主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。
3、開具發(fā)票時，每張專用發(fā)票金額不可超過一萬元。
4、在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
5、餐費(fèi)處理
酒店住宿的同時，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對價，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍。因此，如住宿中含早餐，不需在單獨(dú)發(fā)票列示。但對住宿費(fèi)含餐外的餐費(fèi)收入，可開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票，或者開具一張分兩欄（住宿費(fèi)一欄和餐費(fèi)一欄）的增值稅專用發(fā)票。
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