辦理成品油發(fā)票涉稅事宜的納稅人注意啦!昨日，小晚從市國(guó)稅局獲悉，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“1號(hào)公告”)，從今年3月1日起，納稅人銷售成品油需開(kāi)具發(fā)票的，均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊，開(kāi)具帶有商品編碼的增值稅發(fā)票。
針對(duì)納稅人關(guān)心的一些問(wèn)題，市國(guó)稅局工作人員進(jìn)行了解讀。
◆問(wèn)：1號(hào)公告適用于哪些納稅人?
答：成品油生產(chǎn)企業(yè)和成品油經(jīng)銷企業(yè)。
◆問(wèn)：哪些發(fā)票須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)?
答：成品油發(fā)票須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具，成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
◆問(wèn)：哪些憑證可以作為消費(fèi)稅扣除憑證?
答：外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書，以及稅收繳款書(代扣代收專用)，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
◆問(wèn)：哪些發(fā)票或憑證可以作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證?
答：外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。
◆問(wèn)：成品油生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅申報(bào)需要填報(bào)哪些資料?
答：自稅款所屬期2018年3月起，納稅人申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)填寫《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》。
◆問(wèn)：成品油生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅申報(bào)時(shí)有哪些比對(duì)規(guī)則?
答：納稅人申報(bào)的某一類成品油銷售數(shù)量，應(yīng)大于或等于開(kāi)具的該同一類成品油發(fā)票所載明的數(shù)量;申報(bào)扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報(bào)比對(duì)相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;比對(duì)不相符的，待解除異常后，方可解鎖。
◆問(wèn)：成品油經(jīng)銷企業(yè)的期初庫(kù)存如何處理?
答：成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前(包括3月10日)，將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
◆問(wèn)：成品油生產(chǎn)企業(yè)在2月28日前外購(gòu)成品油取得的增值稅專用發(fā)票如何處理?
答：外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年2月28日前(包括2月28日)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào)，計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“本期外購(gòu)入庫(kù)數(shù)量”中，連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
開(kāi)具成品油發(fā)票應(yīng)遵守哪些規(guī)則
成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載以下信息。
(1)正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
(2)發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
(3)開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
(4)成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。(記者 顏燕軍 通訊員 張橋飛)
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